一：高等院校税务风险与防范研究1我国高校税务风险的原因
1高校税收制度的系统化有待进一步完善。
目前，高校收入呈多元化渠道，既有财政拨款和免税的事业性收费，又有科研、培训、社会服务等应税收入，涉税情况日趋复杂。高校作为税收主体，相配套的法律法规制度尚未系统化，相关的税收政策有待进一步完善。例如，“营改增”以后，大多数研究型高等院校的增值税应税收入均达到了一般纳税人标准，但是对于科研经费而言，政策规定的开支渠道主要是调研经费、会议费、差旅费、资料费、小型办公设备等，可以抵扣的进项税额微乎其微，无形增加了税收负担。另外，当前有的省份将高校确定为小规模纳税人，也有的省份按收入规模将高校确定为一般纳税人，这种差异体现了当前高校税收政策系统性欠缺，也造成了税收负担的不公平。
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2财务人员税务能力偏弱。
长久以来，我国高校享受众多的税收优惠，大多数业务属于免征范围，财务人员纳税意识普遍薄弱。同时，涉及高校的相关政策多以部门规章加以规定的，如教育部、国家税务总局、科技部等部门规章加以规定;而面对高等院校教育改革的新动向，税收政策的出台又显仓促，多以通知或补充通知的形式出现，难以与高校的财务核算体制相匹配，提高了高校涉税处理的难度。
3会计核算制度的衔接问题。
伴随着财会〔2013〕30号《高等学校会计制度》颁布后，在高校会计核算上引入了权责发生制理念，但是高校会计核算仍以收付实现制为基础的状况并未改变。无法核算收入与成本费用的配比情况，高校在收付实现制下提供的财务信息同以权责发生为主的税收体制无法很好衔接。按照现行规定，高校科研收入属于企业所得税的应税项目。但实务工作中，高校的科研经费到账时，通常按收付实现制全额计入科研事业收入。科研项目的研究周期少则1年，多至3～5年，科研经费的开支也发生在多年内，而且当前高校的科研项目成本核算未实现全成本核算，诸如与日常业
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务共用的固定资产折旧等项目难以计入，由此造成对科研收入计税的困惑。
4税收征管部门对高校认知有待加强。
税务机关对于高等学校作为一个纳税主体的重视程度不够，税务人员高校会计核算制度了解不足，对高校纳税人的涉税培训工作有待加强。
2降低高校税务风险的建议
降低高校的涉税风险，需要内外两方面共同努力，一方面尽快完善外部的税收征管政策，创造明晰的税收环境，另一方面要注重挖掘高校内部的潜力，强化制度建设，提高高校自身的涉税处理能力。
1完善税收征管政策，解决税收与会计制度的衔接问题。
针对当前高校税收征管中存在的问题，税务部门应尽快形成切实可行的方案，并形成具体规定。目前急需解决的问题主要有:“营改增”后高校纳税人的身份认定问题;高校所得税应税项目会计核算的规范问题等。
2挖掘自身潜力，健全相关工作规范。
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高校财务人员要关注财税政策，提高纳税意识。积极参加税务部门和会计主管部门对高校财务人员开展税收法规培训，建立好税收知识后续教育机制。同时，高校应加强日常纳税管理工作，规范会计基本工作:做好各种票证管理，从源头区分应税和非应税收入;设置纳税备查簿，对一些小税种做好登记备查;做好免税备案工作;加强收入管理，区分应税收入和非应税收入，分别核算。在日常核算中尽量完善会计核算体系，避免涉税违规风险。
3积极推行高校总会计师制度
2021-2022年发布的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》中，明确提出“积极推行直属高校总会计师制度”。2010年6月21日颁布的《国家中长期教育改革和发展规划纲要》规定:“公办高等学校总会计师由政府委派。”2011年、2013年，国家颁布《高等学校总会计师管理办法》、《高等学校财务制度》，明确提出高校要设置总会计师岗位，以加强会计监督，负责或参与高校财务风险管理。另外，高校财务部门应注重与税务管理部门的沟通，对一些涉税事项要先
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取得税务管理部门的支持，促进税务部门对高校业务和高校实际情况的了解，共同做好高校纳税管理工作。
二：企业集团税务管理论文一、企业集团税务管理信息系统应涵盖的主要功能
一重大涉税事项税务风险管理功能
税务管理信息系统实施包括将企业集团税务内控制度体系中涉及的操作流程、税务风险点、应对策略整理、分类、维护到系统之中，建立可编辑、可调用的税务风险点识别库及管控措施库。税务管理信息系统应将重大涉税事项税务风险控制流程纳入系统，即税务部门人员获知重大业务事项发生后，将重大业务事项及相关资料维护纳入税务管理信息系统，根据事项类别、性质，调用税务风险点识别及管控措施库信息进行分析，或聘请外部税务咨询机构提供专业咨询服务，税务部门通过税务管理信息系统将最终确定发表的税务意见反馈给决策部门。税务管理系统需通过流程管理工具和文档管理系统固化企业集团内部税务检查业务流程，包括集团总部通过系统发布自查、抽查通知;上下级单位之间通过系统通报工作进度、交流相关问题;自查、抽查结束后，相关人员
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将自查报告、检查报告、整改报告等结论性质文档上传存档。税务管理信息系统应实现应对外部税务机关检查业务流程，要求成员企业在发生税务机关检查事项的第一时间，通过系统向上级单位报告相关检查内容;上级单位可通过系统掌握、跟进成员企业外部税务机关检查的办理进度，提出指导意见;外部税务机关检查事项结束后，相关人员应将相关结论性文档上传存档。
二集团纳税数据统计分析功能
税务管理信息系统应实现按行政区划、业务板块、成员企业、税费种类、税款属期等多维度统计、查询应交税费、实缴税费、地方财政贡献情况;应实现查询条件可任意组合，逐层细化和深化统计分析;应通过权限控制，实现层级管理，即每一成员企业均可查询、统计本级及所属下级企业纳税数据。税务管理信息系统应基于财务预算或业务预算实现对成员企业及其下级单位未来期间的税费预测;税务管理信息系统应建立纳税指标评估体系，快速计算、评估各成员企业的实际税负率、税负变动弹性指标等纳税评估指标数值，与行业平均值、管理经验值比较并提示预警信息;系统应实现基于税费数据和辅助的财务数据，自动生成集团税务管
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理报表;应实现按预先制定的模版或管理口径生成不同层级成员企业的税务工作报告，为管理层提供决策信息。
三税务交流共享平台功能
税务管理系统应实现为集团总部向成员企业提供税收政策咨询单向或互动平台;应实现集团总部通过系统向各层级成员企业发布最新税收法规、内部税务刊物等;应将年度、季度、月度相对固定的工作事项制成税务工作日历自动提醒相关人员。税务管理信息系统应具有自动归档功能和手工上传归档功能，用户可按权限查询、调阅本级及下级单位的档案资料。除全税种纳税申报资料自动归档外，应根据需要将系统外涉税文档扫描上传到系统，实现日常涉税文档的电子化分类管理。
二、企业集团税务管理信息系统建设中需注意的问题 一企业集团税务管理信息系统建设应围绕集团税务管理的目标
尽管企业集团税务管理的内容繁多，通常包括集团税务管理制度的制定、税收法规研究及税收优惠政策争取、成员企业纳税申报管理、税务筹划和税务咨询服务、重大涉税业务管理、内部
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税务检查和税务审计的组织管理、外部税务稽查的协调和应对、对成员企业税务管理工作的考核评价等，但其目标与集团内单体企业税务管理的目标一致，即控制税务风险、降低税收成本。企业集团税务管理信息系统建设应围绕集团税务管理目标这条主线，凡是对控制税务风险或降低税收成本作用显著的税务管理理念、制度、方法、流程就必须尽量纳入税务管理信息系统予以固化;反之，则可以基于成本效益原则暂时将需求予以搁置。 二企业集团税务管理信息系统建设应制定正确的实施策略
企业集团成员企业众多，一方面各成员企业提供的产品、服务及所涉税种不同，另一方面各成员企业间税务管理水平和信息化投入能力存在差异。基于上述原因，企业集团实施税务管理信息系统建议采取整体规划、分步推进的实施策略。整体规划是指集团总部会同成员企业确定企业集团税务管理信息系统并将其划分为集团总部税务管理平台和成员企业税务管理平台两部分。集团总部税务管理平台功能以集团总部税务管控要求为主，兼顾成员企业对下级企业的税务管控要求;成员企业税务管理平台功能主要基于二级单位的业务特点和税务管理重点，但须保证集团总部
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税务管控需要。分步推进是指首先实施集团总部税务管理平台，同时以个别成员企业为试点实施成员企业税务管理平台;未来其他成员企业在实施成员企业税务管理平台时应优先选择前期采用的税务管理软件产品，且须保证集团总部税务管理平台的税务管控需要。
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