例题消费税

【例题·多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（ ）。 A．我国现行消费税属于特别消费税

B．从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定

C．从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品 D．采用复合征收方法的应税消费品一般较少 【答案】ACD 【例题·多选题】根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（ ）。 A．金首饰的进口 B．化妆品的购买消费 C．卷烟的批发 D．金首饰的零售 【答案】CD 【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。 A 香水、香水精 B 高档护肤类化妆品

C 指甲油、蓝眼油 D．演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC 【例题·多选题】以下使用5% 的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（ ）。 A 铂金戒指 B 18K镶嵌翡翠戒指 C．翡翠手镯 D．包金项链 【答案】AB 【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A 进口卷烟 B．进口服装 C．零售化妆品 D．零售白酒 【答案】A

【例题·单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A 批发环节销售的卷烟 B 零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D. 娱乐业自制啤酒销售 【答案】 A B 【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。 A 香水、香水精 B 高档护肤类化妆品

C 指甲油、蓝眼油 D．演员舞台化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】ABC 【例题·单选题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护肤品的组合礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。 【答案】A

【解析】应纳消费税=（8.5+12）×30%=6.15（万元）。 例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。（2007年） A 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B .自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 移送使用数量 C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【答案】ACD

• • • • • • • •

• 【例题·单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，

2009年5月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。

• A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 • 【答案】C • 【解析】计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。77.22÷(1+17%)×10％

=6.60（万元）

• 例：某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30 辆，

以每辆出厂价l2000元( 不含增值税)给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380 元( 含增值税)售给消费者。摩托车生产企业6 月应缴纳消费税税额为 • (l)摩托车适用消费税税率10%

• (2)应纳税额＝销售额×税率=16380/( l+17%) ×30×10%=420000×

10%=42000( 元) • 【例题·多选题】按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳

税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。 • A 用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品

• C 用于换取生产资料的应税消费品 D 对外投资入股的应税消费品 • 【答案】ACD • 例题·计算题】某化妆品厂A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元

/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，则：

• 该业务应纳消费税=22000×30%=6600元 • 该业务增值税销项税=20000×17%=3400元 • 【例题·单选题】根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）。

• A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应

纳消费税 从高

• B.纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收

消费税 对外销售

• C.销售应税消费品时收取的包装物押金应纳消费税，但是同时收取的包装物租金缴

纳营业税，不缴纳消费税

• D 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消

费税

• 【答案】D • 【例题·单选题】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得

不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万元。 • A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42 • 【答案】D

• 【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42（万元） • 【例题·单选题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消

费税的是（ ）。（2002年考题变形）

• A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 • B．汽车厂用于管理部门的自产汽车

C．日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品

D 卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 将自产应税消费品连续生产应税消费品 【答案】D 【例题·计算题】某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元，计算该企业当期应纳增值税和消费税合计数。 • 【答案及解析】

• 该企业当期应纳的增值税=（200000+10000）×17%-30000=5700（元） • 该企业当期应纳的消费税=（10000+10000/10×5）×5%=750（元） • 合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450（元） • 【例题·计算题】某黄酒厂将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本

利润率10%，每吨税额240元。应纳消费税和增值税销项税是多少？ • 【答案及解析】

• 其消费税不必组价，应纳消费税额=2×240=480（元） • 计算增值税组价=4000×2×（1+10%）+480=9280（元）， • 增值税销项税额=9280×17%=1577.6（元） • 【例题·计算题】某酒厂将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工作福利，其成本

4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少。 • 【答案及解析】

• 消费税从量税=2000×0.5=1000（元）

• 从价税组成计税价格=[4000×（1+5%）+1000]÷（1-20%）=6500（元） • 应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元） • 增值税销项税额=6500×17%=1105（元）

• 或增值税销项税额=[4000×（1+5%）+2300]×17%=6500×17%=1105（元） • 【例题·案例】某护肤品厂将成本为3000元的护手霜发给职工作福利，护肤品不缴

纳消费税，

则增值税组价

=3000×（1+10%）=3300（元）， 增值税销项税额

=3300×17%=561（元）。

• 【例题·单选题】委托加工的特点是（ ）。

• A．委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

• C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

• D．委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 • 【答案】A

• 例题.计算题】某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供

主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，组成计税价格为？ • 组成计税价格=[8000+2808÷（1+17%）]÷（1-10%）=11555.56（元）

• 【例题.判断题】企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业

可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。( )（1996年）

• • • •

• 【答案】×

• 【例题.判断题】受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。

( )（1997年） • 【答案】√ • 例、某卷烟厂月初库存委托加工收回的烟丝50000元，本月又收回加工的烟丝160000

元，月末结存委托加工的烟丝，10000元，收回上述委托加工的烟丝全部用于生产甲类卷烟，其销售额为400,000元（共10箱，消费税150元/箱），计算应纳消费税。 • 解：当期准予扣除的已纳税款=（50000+160000-10000）*30%=60000 元 • 应纳税款=400,000*45%-60000+10*150=121500元

• 委托加工的应税消费品收回后 用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予从连续生产的应税消费品应纳消费税中抵扣

• 例、某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，提供的烟叶成本

为12万元，加工厂收取加工费2万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将烟丝收回后，其中的50%对外直接销售，售价13万元，另外50%用于生产甲类卷烟20箱，售价20万元。计算卷烟厂应纳的消费税（以上均为不含税价格）。 • 1、受托方代收代缴的消费税=[(12+2)/(1-30%)]*30%=6万元 • 2、出售烟丝不再缴纳消费税

• 3、出售卷烟应纳消费税=20*45%-6*50%+20*0.015=6.3万元

例.某进出口贸易公司从国外进口100辆摩托车，每辆完税价格2000元，关税700元，消费税税率10%，增值税税率17%，计算进口时应纳消费税、增值税。 解：应纳消费税=(2000+700)/(1-10%)*10%*100=30,000 应纳增值税=(2000+700+300)*17%*100=51,000

• 若每辆车以5000元（不含税价）在国内销售，当月全部售完，应纳消费税、增值

税为多少？

销售环节不再缴纳消费税。

应纳增值税=5000×17%×100-51000=34000元

若当月在国内销售了90辆，10辆入库待售，应纳增值税又应为多少？ 应纳增值税=5000×17%×90-51000=25500元

例、某外贸企业从国外进口摩托车100辆，关税完税价格为 270万元，缴纳关税27万元，当月在国内市场售出其中80 辆，售价每辆5万元（不含税）；从国内生产企业购进摩托 车100辆，每辆买价2.34万元（含税），其中70辆出口， 离岸价共计200万元，30辆在国内市场销售，售价每辆3万 元（不含税）。计算该外贸企业当月应纳及应退的消费税。 1、进口应纳消费税=（270+27）/（1-10%）×10%=33万元 2、出口退税=2.34/（1+17%）×70×10%=14万元

【例题5·多选题】根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（ ）。（1996年）

A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天 B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天

C纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天 货物发出当天

D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天

【答案】ABD 【解析】纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。 【例题6·单选题】下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。（2004年）

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 所在地 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天提货当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 不能 【答案】B 【例题·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。 A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区

C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用

【答案】BD