增值税小规模纳税人

指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开） （1） 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以下； （2） 从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下。 （3） 对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的； 认定标准 （4） 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税； （5） 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 注：除国家税务局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 ① 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； 是小规模纳税人 ② 除个体经营者以外的其他个人； ③ 非企业性单位； ④ 不经常发生增值税应税行为的企业。 收率 应纳税额 计算

自2009年1月1日起小规模增值税调整为3% 不得抵扣进项税 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率） 应纳税额=不含税销售额×征收率（3%）实行简易征收制不得抵扣进项税 注：简易计税方法的销售额不包括其应纳税额 概念 计税 规定 增值税一般纳税人

（1）年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人 （2）小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人（判） 标准 （3）从事货物生产的：个体经营者年销售：60万 企业：60 万 批发零售企业：100万 特点 是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 执行税款抵扣制，使用增值税专用发票 17% 除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务 13% 粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等（多选、单选） 销项税额=不含税销售额×适用税率 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（实行税款抵扣制 计 = 当期销售额×适用税率-当期进项税额 算 销售额：不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 公销项税额：销售额×适用税率 销式 进项税额=买家×扣除率（13%） 项税 =运输费用金额×扣除率（13%） 注：公式中的销售额不能包括向购买方收取的增值税税额 额 销是指：纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价税率 售外费用。 额不包括： 的（1）按照纳税人最近时期销售的平均价格确定 确（2）按照其他纳税人最近时期销售的平均价格确定 定 （3）按照组成计税价格确定：组成计税价格=成本×（1+成本利润率10%） 准予从销项税额中抵扣的进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额； 进项（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额； 税额 （3）购买农业产品准予按买价和13%的扣除率计算 （4）购买或销售货物时承担的运费可以按运费金额和7%抵扣率抵扣进项税额。