格力企业内部审计风险及对策研究-会计

1. 1研究背景 ................................................... 4 1.2研究目的 .................................................... 2 1.3研究意义 .................................................... 2 1.4研究内容 .................................................... 3 1.5研究方法 .................................................... 3 第二章内部审计风脸相关理论 ......................................... 4

2. 1内部审计风脸的定义 ......................................... 4 2.2内部审计风脸的内容 .......................................... 4 2.3内部审计风脸的对象 .......................................... 4 2.4内部审计风险的方法 .......................................... 5 2.5内部审计风脸的发展趋势 ...................................... 5 第三章格力集团相关介绍 ............................................. 8

3. 1格力公司简介 ............................................... 8 3.2格力公司产品介绍 ............................................ 9 3.3格力公司发展历程 ........................................... 10 第四章 格力集团企业内部审计风险产生的原因 ....................... 11

4. 1内部审计风险产生的客观原因 ................................ 11

4. 1. 1法律规章制度不健全 ................................... 11 4. 1.2内部审计机构设置不合理 ................................ 11 4. 1.3审计范围狭窄 .......................................... 12 4. 1.4审计程序不规范 ........................................ 12 4. 1.5内部审计评价不恰当 .................................... 13 4.2内部审计人员素质不高 ....................................... 13 第五章格力集团企业内部审计风险防范对策 ............................ 15

5.1改善内部审计机构设置，增强机构独立性 ....................... 15 5.2拓宽审计业务范围 ........................................... 16 5.3完善内部审计程序 ........................................... 16 5.4提高内部审计人员整体素质 ................................... 17 5.5保持内部审计人员组成结构的合理性 ........................... 17 5.6完善中小企业内部审计的法律法规 ............................. 19 结论 .............................................................. 21 参考文献 .......................................................... 22 致谢 .............................................................. 23

摘要

很多民营企业在我国的全国的整体发展中有着不可替代的位 置，尤其重要，但是同时也有很多考验和问题在考验着私企。最重 要的一点就是內部审计问题，这个问题是呈现于内部管理中一个非 常重要的关键。因此，针对内部审计的研究是很重要的一个课题。 于是，我们对于格力集团的内部审计进行了研究，这是一个具有时 代性以及必要性的研究课题。本篇论文主要针对我国的格力集团的 内

部审计的理论以及存在的问题，通过分析造成问题的原因进行分 析并通过案例提出相对应的解决罠略。其中，主要的研究内容包括： 第一部分，通过绪论进行简述研究背景、意义、主要内容、研究方 法以及国内外研究现状；在本文的第二部分进行相关的理论阐述； 第三部分介绍格力集团的相关简介；第四部分是简述格力集团内部 审计风险产生的原因；第五部分是针对格力集团内部审计风险产生 原因的对罠；第六部分是对整篇论文的总结。

关键词：民营企业；内部审计；格力集团

Abstract

Many private enterprises have an irreplaceable position in the overall development of China's country, especially important, but at the same time there are many tests and problems in testing private enterprises・ The most important point is the internal audit issue, which is a very important key to present in internal management. Therefore, research on internal audit is an important topic. Therefore, we have conducted research on the internal audit of Gree Group, which is a research topic with the times and necessity. This paper mainly focuses on the internal audit theory and existing problems of Gree Group in China, analyzes the causes of the problems and proposes corresponding solutions through cases・ Among them, the main research contents include: The first part, through the introduction, briefly introduces the research background, significance, main content, research methods and the status quo of research at home and abroad; in the second part of this paper, the relevant theoretical explanations; the third part introduces Gree Group The related part is the brief

introduction to the reasons for the internal audit risk of Gree Group; the fifth part is the countermeasure for the internal audit risk of Gree Group; the sixth part is the summary of the whole paper.

Keywords: Listed companies; Accounting information; Countermeasures;

第一章绪论

1.1研究背景

伴随着信息技术的不断发展与应用，网络的应用以及普及，将全国的经济进行高 度的融合，将生产的工具与过程全部智能化，在竞争激烈的今日，这对于企业的发展 有了新一轮的挑战。内部审讣在民营企业中有着举足轻重的地位，也是领导层在在控 制管理的一种方式，这种管理方式在管理中的作用也越来越有用，民营企业的管理层 逐渐开始重视并强化集团的内部审计。但是，基于訂前市场的缺点与存在，但是经济 整个市场具有变化性、而经济在发展中也具有自发性、盲□性以及审计行业滞后性使 得审计风险无处不在、无时不有。本文针对格力集团企业内部审计风险形成的原因进 行分析，并提出了积极有效的防范措施。随着社会经济的不断发展和前进，经济也需 要不断的推进与发展，许多的经济市场与现象都开始逐渐的发展与发展起来，经济与 市场的竞争也越来越激烈，经济参与的市场自身就有一些缺点以及集团内部的产生的 各种情况所带来的许多问题和风险，这种情况的不断发生使得民营企业所面临的情况 日益严重，使得经济所产生一定的风险。国内以及国际中的经济环境都存在着许多的 风险，这样的情况使得许多的管理层都逐渐对内部审讣的重要性有了一定的认可。而 内部审计作为一种专业性的服务，对于民营企业的各个方面来讲都会对审核产生一定 的有利影响，通过对内部审核的改善以达到对企业内部以及管理的提升，对于员工也 有更好的控制和监督，这也是在控制过程中内部审计的发展趋势。随着内部审计的的 不断发展在当今社会不仅具有规范化以及国际化，更有利于民营企业有着规避市场风 险的功能，以便于在经营期间可以作出对应的调整以及改变，有利于调整民营的内部 需求。在经营期间未来规避风险的出现，我们必须对内部审计以及风险的相关理论基 础进行阐述和研究。而内部审讣作为在经济发展的过程中非常重要的一部分，日趋完 善，已成为企业管理中不可或缺的一个重要环节，在民营企业中有着重要的管理功能 以及

作用，这为企业的中高层的咨询工作起到非常重要的决定作用，是企业在工作中 的监督的重要“触角”。然而现行企业中仍存在不少违规操作、舞弊风险，经济犯罪 问题也时有发生。随着企业的纵深发展，内部审讣也将迎来一次蜕变，相信不久的将 来，审计行业将日趋成熟，取得巨大进步，企业也将迎来一个新的发展黄金期。

1.2研究目的

内部审计主要讲述的内容是指一个民营企业内部的客观性以及独立性的监督体 制以及对员工的评价活动。主要是由内部管理层的审查以及对员工的监督工作展示， 通过管理层的适当性、合法性以及有效性进行LI标任务的实践。而内部风险主要是概 括在民营的财务审计中存在着漏洞亦或者错误以及管理的失误。而身为内部审计的负 责人需要遵从严格的财务报告的内容以及合法性以及管理性的有效性，在管理阶段对 于财务审核以及内部审计风险的控制和管理都应该造成主要的判断，因此我们经常说 在管理以及判断的阶段，内部风险始终存在着主观的错误判断与想法，造成审讣的结 果不够公平和公正的。所以说，在整个内部审计的过程中，存在着一定的风险是不能 避免的，因此，在进行最终的报告时，都会存在着一定的疏漏、错误以及偏差的存在; 山于内部审计师审计报告没有重大错报或漏报的风险，内部升级人员提出了不恰当的 审计意见。因此，内部审计产生的风险受客观和主观因素的影响。

1.3研究意义

内部审计的风险及其预防和研究不仅对于内部质量的审计结果以及质量，还有内 部审计风险的工作的审计计划。对于有助于完美的发挥内部审计的的工作在电子信息 的地位越来越稳固也越来越重要，扩大空管调控的阵容，对于企业的进一步的控制， 有利于提高企业的经济利益。对于提高民营企业的内部管理的风险的相关审计的风险 可以提高内部审计的过程和准则，根据规定的顺序进行制定工作的发展，继而保证审 计的工作的圆满完成。在当今日益复朵的现代信息社会中，信息的传递和信息用户的 关注点不同，根据审查师的审查结果和信息进行审查内容的评佔和结果的判定，这样 可以将企业的管理层以及员工的控制和风险转化为安全。在管理公司的同时加强对风 险意:识的控制有利于对风险公司的

转化，从而获得可靠的风险信息的真实性，有利于 管理层的重要决定，因此，我们要加强现代企业在管理员工以及风险的必要情况。

1.4研究内容

迄今为止，我国在国内审计已经在我国的公司管理的管理以及治理经济的过程中 有着非常重要的作用和功能。在本篇研究的主要内容，隔离集团的内部审计与风险的 管理以及评价正在慢慢的实现，它的功能和地位正在不断的得到重视。因此，格力集 团的经济整体出现内部的有效控制，出现的过于频繁，经营的效果不影响，财务信息 披露不可靠，其至高层人员参与欺诈的阴谋案件。虽然这些情况的原因不同，但最重 要的原因之一是格力的内部审计未能有效地发挥其在公司治理中的作用。如何完善格 力集团的内部审汁能够更好地帮助公司治理，引起了中国审计理论与实践领域专家的 共同关注。因此，探讨格力集团内部审计的成因以及可以解决的对策，以促进格力集 团的有效发挥，具有重要的现实意义。

1.5研究方法

本文主要采用文献研究方法，研究格力集团的相关文献和内部审计风险，提出有 助于论文创作的论据和理论基础，为论文的创立奠定理论基础。

第二章内部审计风险相关理论概述

2.1内部审计风险的定义

内部审计是指组织内的独立和客观的监督和评估活动。内部审计在进行了审核以 及评估的的主要活动的控制的同时，进行适当性的调整和改善，通过正常的合法以及 有效的方法进行实现审计的任务和U的。在民营企业的内部审计的同时，我们需要时 有时无的对于审计师也就是审计人员进行核实和财务中是都存在漏洞的审核或少报 的现象，以至于最后不会对审计结果产生特别大的影响。由于我们在审计业务的时候 可能会由于存在的活动使得审计活动在控制的同时会产生效率不高，决策有误差以及 类似于欺诈的行为出现，这

些失误都会引起民营企业的正常工作和运行，所以，在进 行非正当性的审计的决策的时候给审计结果以及决策的内容都带来了非常重大的风 险，继而也会对相关的审计以及决策人员作为责任的追究。

2.2内部审计风险的内容

我们所熟知的内部审计一般都包含财务、会计、经济责任、营运管理、投资项LI 以及专项等类别。

在最大限度的规避风险；而控制风险我们一般是根据错误的报告与决策的失误进 行账户或者其他类型的交易的，但不得通过内部控制进行预防，发现或纠正，公司业 务过程中的缺陷会导致欺诈，浪费和低效，以及未被承认和改进的可能性；检查风险 是指单独或与其他账户或交易类别组合的重大错误陈述或少报账户或交易类别，并且 业务流程存在实质性测试无法发现的主要缺陷。

2.3内部审计风险的对象

我们的通用审计对象可以根据审计对象的形式进行划分：它可以是面向对象的。 审核库存，固定资产或货币资金的状态或持续时间。在根据提供与商品的销售的服务 过程中所产生的债务的统计和产生，以及期间的时间以及过程，可以将流程和结果进 行审核以及风险的评估。例如：账期审讣，还款期审计，坏账审批;可以基于规则。

审核系统，计划，任务，标准，在完成具体的审核任务的同时需要根据所需要审批的 具体程序进行严格的审核执行，根据具体的折扣权限进行预算、审核、并对负责人进 行审核和最后的核对。在审核期间不得产生改变，保持最终的审核状态，根据具体的 情况与审核的经济与成本的审计。

2.4内部审计风险的方法

在进行具体的内部审计风险的识别与风险的鉴定后需要对审核的方法进行集体 的规划和执行，其次，需要提询做好相应的审计风险的管理方法与策略，在建立的完 整的国家

与社会的相关的制定的相关法律秩序，根据修订法进行严格的审批。内部审 计是根据我国的法律内容进行实行的，不是根据个人的判定方式。中国内部审计协会 还应出具相应的内部审计具体指导方针，使内部审计师有相应的程序查询，建立科学, 规范，完善的标准；企业应明确内部审计的作用，确认内部审讣的组织。从治理层面 和管理层面的形式，地位，职责和权限，充分重视内部审计的重要性，支持和理解单 位领导层的最高领导审计，建立审计问责制度和相关审计后续行动建议实施跟踪系 统，根据保证的内部审讣在实施过程中能够顺利执行，我们必须确保审计机构是一个 独立的工作部门，而委员会也是最高的控制组织。在制定企业绩效审讣的方向时，还 应注意内部审计委员会只能对董事会负责，并且必须高于或独立于管理层，以确保独 立性。

2.5内部审计风险的发展趋势

在新社会的不断发展的过程中，民营企业在内部审计风险的控制的同时容易产生 五大误区：在审计内部风险的时候经常会将合规倒转向管理方面；更加注重的是管理 过程而不是结果；将方式框架化；集中重视职能组织；通过风险的机构转化为培训类 的人才。

审计内部风险的时候经常会将合规倒转向管理方面。根据我们的演技发现，很多 企业在内部风险的审计过程中，都会出现大部分的人偏向于向管理层发展，进一步增 加企业的附加价值；小于百分之四十的人将自己的企业定性为合格的导向作用。在审 计的同时和管理的过程中，单纯的合作存在于合格的调查总数小于白分之三十的概 率。具体了解，符合我国国有企业的的审核的标准，从传统的内部风险的审计到管理 到价值的提升和利益的提高。

内部风险的审计比较偏向于从审计的指标到管理的经过。据关于企业调查的统计 可知，大多数的民营企业在审讣的时候都是非常看重审计的管理岗位，认定管理岗位 高级个严格才会使得审计在过程中具有更高的效率和结构，在风险方面也会得到适当 的降低，确保业务最终形成和成功。只有一小部分的民营企业在进行审计的时候看重 财务报表以及规划，这样的风险责任规避占有比例较低，管理的岗位在内部风险审计 的时候将会负主要责任。以至于很多国企在完成国际经验的审计指标的同时都不能改 变这种存在的职业定位。

内部审计风险工作方法在企业内逐步规范。随着内部审计风险转变为管理导向， 加强内部审计风险管理工具的部署，内部审计风险部门与其他专业服务行业（如咨询 公司）非

常相似。提供大规模的综合审计业务。根据企业调查，67%的企业内部标准 化标准处于平均水平，高标准化内部审计风险系统企业比内部标准化风险低的企业高 出17%。与此同时，越来越多的公司使用适当的IT工具来自动分析财务报告和合规 性审计。在类似于这样的事情发生的同时，审计风险的误差经常会存在于IT方面的 风险评估和确定，也就是说，根据我们所调查的内容发现，大多数的企业在没有进行 审计规划以及人员安排的时候，通常会釆用一些电子设备进行管理和风险评估，而软 件的风险评估作为应用的IT工具通常都会适用于大型的企业。

所谓的内部风险的审核也是对于管理权的疏散和集中的分化，内部风险审计的集 中管理基本体现在公司在工作的过程中能够进行简单的普通的审计流程的执行与规 划，这样可以保证民营企业在工作和运营的时候可以更加有效。根据测试表明，在内 部风险审计的同时都是将数据集中体现，而且这样的工作方式在大多数的风险职能中 都占据着主要的地位。这样的风险评估方式有两个优点，首先是可以及时调动存在风 险的内部资源，另一个就是加强民营企业在运行时候的独立性，使得公司的管理层对 风险的出现有一定的掌握和控制。这种方式被应用于很多大型棋至是国际企业，可以 集中、统一管理内部审计风险的同时转变风险的发生，甚至规避风险。

公司倾向于通过内部审计风险机制对其经理进行培训。企业已完成内部审计风险 人员要求的重大转变。内部审计已成为未来管理者发展的重要一步。审计师已成为企 业各种业务职能的副经理的候选人。据了解，超过白分之八十的民营企业都会根据审 计师的要求进行审计工作的安排，并按照审计规划进行相应方式进行发展，在最后的 审计结果和决策的同时进行内部审计人员的安排以及人力资源的确定和分配。许多大 型的跨国公司和上市公司对人才的应用以及内部风险的审计师的职能进行调整，然而 这种呢哦不风险的审计在

H前企业的应用中吸引力了大量优秀的人力资源。

第三章格力集团相关介绍

3.1格力公司介绍

珠海格力电器有限公司成立于1991年，是一家集研发，生产，销售，服务于一 体的国际家电企业。2016年，格力电器实现营业总收入1101. 13亿元，净利润154. 21 亿元，税金130. 75亿元。连续15年在中国家电行业中排名第一，累计缴纳税金814. 13 亿元。

2019年1月1日，格力电气将于1月16日召开股东大会，重新选举董事会。 在董事候选

人方面，最大股东格力集团推荐董明珠，黃辉，王敬东和张维申。选举中, 东京海保证笫二大份额推荐张俊铎，郭树瞻竞选。

格力集团建立与1991年，这是一家将研发、商产、销售以及服务相结合的一家 国际的家用电器的企业和公司。格力集团U前主要盈利于空调、中央空调、节能热水 器、手机、家用电器以及冰箱等电子产品。于2016年，格力加团在营业额上就已经 达到1101.3亿人民币，净利润已经达到154.2亿人民币，并在中国的连续十五年的 的国际以及国内的家电行业排行榜利始终是排名第一，总共纳税金额已经进阶千亿人 民币。在财富杂志上对于格力集团记性连续的刊登和报道，格力集团也已经成为中国 的前100强。格力集团的空调品牌在“世界知名品牌”的产品中一点一点的遍布中国 的大江南北一直予以全世界。

在2012年的前半年,格力集团在空调方面盈利的利润就已经达到实际收入的483 亿人民币，比之前增长了白分之二十，在单项产品的利润达到最低为28亿人民币， 同比成长了百分之三十，并且一直保持着增长和不断发展的速度。格力集团的格力空 调是中国乃至于在世界上都是很知名的空调品牌遍布全球100多个地区。家用格力排 空调也已经超过了

6000万套空调的使用，而商用空调的使用已经超过了 550万套。 自2005年至2013年的

生产与销售的总业绩在这七年内一直处于名列前茅的、领先于 其他各个品牌。格力集团在培训和培养集团内部人才的时候对于自身内部的12个研 究场所以及一万多的技术人员都有自己的理念。身为一个主要生产和销售空调的专业 性大型品牌制造商，格力集团专注于全国乃至于全球的领先于世界的空调制造。格力 集团U前在珠海、重庆、合肥、郑州、武汉、石家庄、芜湖以及在国外的巴西以及巴 基斯坦这九个生产工厂，所拥有的生产线上的员工已经超过了 8万人。迄今为止，格 力集团仅仅针对于空调的研发和应用就已经超过了 20多种，包括400种家用和200 种商用，在生活及商用中完全可以满足各个人群的使用，通过对自主开发的低温的电 子多线组合进行直接并高效的沟通，通过频率的改变进行冷水机以及多功能地暖型空 调进行使用，而R290环保制冷剂空调则是通过高效压缩机进行实现，这项技术的开 发和应用填补了行业领先的空口，以至于\"中国制造”自此登上了国际舞台并广受国 际的影响和好评。

3.2格力公司产品介绍

在格力集团对外进行资源以及管理和投资的同时，需要及时和更好的使得一个品 牌

和技术发挥到一定的优势。在1996年上半年5月，格力空调将江苏新航空调厂进 行并购，与之合并。在同年的11月份，格力集团在是深圳的证券交易所正式上市成 功，这也预示着格力集团在未来的发展将会是一片光明。1998年的时候，格力集团 在万州成了重庆格力鑫源电子有限公司。并于3年后的2001年，正式在重庆成立格 力集团。第一阶段的项口在2002年的5月完成投入并正式进入运行；于2年后的4 月完成了近300万套空调的生产与完成。在2001年的6月，格力集团重金投资在巴 西建设一个空调生产工厂。在2002年的上半年，格力集团选择在马尔山建立自己的 生产线进行投资和生产。在同年10月份，格力集团成为香港环球电力控制有限公司 的股东之一。许多大型的投资项U在此进行的不仅顺利而且使得格力更加拥有活力。 格力集团坚持着“科技促进发展，高科技产品占领市场”的理念成功的建立了创新的 电器、压缩机、罗西尼以及磁铁等等相关的副产品。像格力空调这种具有生产和销售 的产业中，在一年中工业生产总值突破200亿人民币的产业在全球也仅仅只有白分之 七左右。

可见，格力集团已经跻身于核心企业，逐渐在发展为一家具有规模、技术以及专 利的大型专业空调运营与销售商，在同行业被称誉为“中国最佳上市家电公司”。格 力集团的最初的工业产业开始于2004年的年初，整个工业实现过程在一年之内顺利 完成，在生产方面主要以生产家电项LI为主，将集团的丄业生产链与格力电器的产品 融为一个整体，并成功将压缩机的专利收购为自己的产品和技术专利。随着格力集团 的不断完善，格力小家电、格力电工以及格力鑫源等附加产业作为格力集团的部分股 份在同行产业中形成一定的产业链优势，使得格力集团得以完善，不仅提高了同行的 竞争力，同时也抢占了市场的主要位置和制高点的地位。这样的完整生产链在2006 年，格力集团已经突破了 1200万套的空调产量，随着销量的增加也稳固了格力集团 的地位并借之稳定了行业地位。格力集团随之将自身的生产和技术国际化，逐步制定 相关的发展策略及计划，全方面的将管理与运营进行提升，提升了品牌的声誉度以及 形象，为格力集团的进一步发展提供了优势。

3.3格力公司发展历程

1985年，格力集团在开发区的发展使得房地产的项口也应运而起，在如此独特 的生

产环境使得外贸和贸易得到了促进和广泛的应用，这使得珠海的贸易得到了一定 程度上的发展。也就是从那时候开始，珠海的丄业。商业以及房地产事业已经将受利 于格力集团的

工业生产得到了一定的扎根和发展。在20年过夜发展的经过和优化过 程中，格力集团在珠海已经生产出1300万台空调，800万套小家电、600多万台空调 压缩机以及12000吨的包漆线等等。其中，格力集团在接下来的11年在同行业的生 产和销售中都始终是名列前茅，排行第一。随着格力集团的不断发展，格力加深了其 他产品的推广、生产以及销售，例如电风扇、电热器、电饭煲、饮水机、电磁炉等产 品，拥有着格力集团的品牌在同行有着重要的地位。在2002年的年初，珠海市的市 政府格力集团经授权后进行正规的经营，而作为国有资产的企业中有着正规的经营以 及承担的保障和保值的任务和I」的。在分析的时候主要可以分为两个方面：首先是通 过不同行业的渗透的资产的不同，不仅可以提高了国有资本的使用率与效率；其次就 是国有资产在授权管理的时候需要进行进一步的优化相对应的生产要素和配置，将资 源进行集体整合，体现了国有产业的集体化功能、体现了集中的优势、同时扩充了整 个生产链，使得工业生产的多样化有了一定的集团资金纽带的产生，对集团的内部进 行整体的资金与资源的管理，同时进行分层，在同层进行分级的管理体系，以此确保 国有产业的资金链的稳定和保值。与此同时，通过实力进行品牌的打造，促进产业的 多元化发展以及社会发展的对应策略的实施，努力将格力集团促进成为一个国家化 的、多元化的大型产业集团。然而，我们在为了充分的加深品牌的印象以及资金和技 术的优势，可以将格力集团继续扩张资本以及管理。

第四章格力集团企业内部审计风险产生的原因

4.1内部审计风险产生的客观原因 4.1.1法律规章制度不健全

口前，中国颁布的内部审计准则体系包括：“审计委员会内部审计条例”，'‘企 业内部审计准则”，“内部审计师职业道德规范”，内部审计和内部审计的具体指导 方针。审计实践。“审计法”是法律依据。社会审计以“注册会计师法”为法律 依据。但是，审计行业仍然没有特殊的法律。U前的内部审计法律法规不完善，法 律水平低，严重滞后。内部审计行业的发展，审计师往往在审计工作中没有客观依 据，只能凭主观判断，依法治审不力，这就会失去审计本质；在某种情况下就会对审 计结论、审讣结果造成不良影响，导致权威性、正确性和客观性丧失，也相应的增加 了审计风险。

4.1. 2内部审计机构设置不合理

开展风险管理审计工作，审计师的质量要求比较高，涉及的知识也比较大，除了 自身的高质量要求外，企业必须学到的不仅仅是金融知识，还需要具备一定的企业战 略知识知识，业务管理和销售知识，经济法律和法规知识，企业需要使用的管理知识, 风险控制理论和实践，风险管理和操作风险警告。我们必须不断学习和更新我们在生 产，在管理、经济与金融共同发展的当今社会，我们通过不断提高和发现解决和协调 风险的工作能力，内部风险审计在工作的时候不仅不限制于简单的误差判断与改正的 用途，更在工作的过程中产生了局限和限制的作用，阻碍了整体的经济道路。而且在 未来发展的过程中，所有的重点都在于，市场的经济逐渐进入稳定，这也是实现公平 竞争和生存的必然发展和应用，这也是发展的固定要求，III于个别内部风险在审计的 时候不合理，失去了必然的要求，在判断与结果的同时就失去了独立与判决的权威。 中国内部审计的组织模式可以根据领导组织分为四种类型：在总经理和董事会的双重 领导下，董事会或监事会可以设立委员会;总经理领导;财务部门领导四种模式的独立 性。权力也会随之减少。总经理和董事会双重领导下的模式组织形式是最合理的，但 口前我国大多数内部审计组织形式仍然属于笫三和第四类，独立性差，权威，导致内 部审计。本部门难以从独立，客观和公平的角度对公司的财务和经营状况进行客观公 正的评估，内部审计风险也将增加。

4.1. 3审计范围狭窄

LI前，大多数民营企业内部审计师关注的是财务数据的真实性和合法性，格力集 团

的内部审计工作主要依靠财务收支审计。一些防止泄漏和调查的工作尚未扩展到经 济效益审计和非财务事项审计。审计主要针对会计报表，账簿，凭证和相关财务信息, 不太关注容易出错和欺诈的工程项目，重要合同，投资决策和信息系统。

在其他方面，格力集团在对内部风险的管理过程中，伴随着社会以及外部环境的 不断变化以及风险的存在性，格力集团致力于加强内部整顿与整体的框架调整，这在 格力集团规避和改良内部风险的审计有着重要的影响和作用。审计风险的增加影响了 增值服务，内部风险的判断也对此产生一定的影响。

4.1. 4审计程序不规范

通过具体且有规划的内部风险的审计来确定指定或者是特定的运营过程可以有 效的

改善民营企业在审计的时候所要预想的工作和内容，同时也会保证审计师在工作 的过程中可以成功的完成全部的审计任务和风险评估，顺利完成工作。通过标准的流 程进行一定设计业务的质量的保证可以审核审计师的工作质量和信誉条件，在整体风 险审计的过程中，不管是对数量，效率以及质量的掌握和控制都是按照我国审计部门 制造出的规范制度进行决定的。首先，如果风险审计的制度不规范、不合理，那么僵 导致结果会偏离，导致最终的审计失败，风险将加大；另一个层面就是体现在管理以 及质量上，缺乏管理的评审体系在效率和时间上都不能给予保证，使得审讣的最终结 果失去了原有的决策性，而审计信息和结果也存在着一定的误差，最后会导致管理层 对于决策信息的内容理解出现偏差，导致风险加强，运营产生失误或者更大的危害。 例如，当我在上海集团工作时，该集团有五家公司，三家制造公司，一家房地产公司 和一家金融服务公司。当国内经济走过一条好河流时，高收益率使得集团的决策层成 为内部审计的基础。没有注意它，但当企业需要转型时，内部审计也山集团主席领导。 首席财务官领导每家公司的财务总监，并对每个企业的年度审计进行轮换。制造业的 财务负责人可以为房地产公司开展业务。金融服务业的业务不熟悉。制造业的财务总 监尚未研究房地产和金融服务业的相关业务。因此，年度审计仅审计财务数据的真实 性和合法性，以及业务流程中的其他风险。不可能知道，最终，山于其他业务风险的 发生，财务风险发生，业务运营困难。

4.1.5内部审计评价不恰当

内部审计评价是审计过程中最后环节，对审讣结论做出客观分析。有些内部风险 的评审人员存在着工作没有经验，乂或者是害怕负责任，导致在世纪工作和评审的过 程中出现差错和误差导致审计过程产生的报告不符合审计的实际情况；有时候，对于 审计的全程中并没有给予一定的决定性评价，也会影响审计的结果，审计评价措辞不 严谨、不规范等等都会造成审汁评价失去客观性，进而最终影响审讣质量。当然科学 的评价是建立在认定的基础上。要细化审汁标准，制定合理的操作规程，从各个层面 对审计评价做出严格的规范和要求。

4.2内部审计人员素质不高

人员老龄化，单一的知识结构和低整体质量是当今企业内部审计师的常见问题。 其根本原因如下：首先，一些企业领导对内部审讣工作的理解不足。在经济快速发展 时期，

企业的快速发展带来了经济效益，可以弥补企业管理中的风险。如果在一个集 团或企业没有审计部门的存在，即使已经遇到风险，也不会有人看出来，如果雇佣了 审计工作人员但并未成立相关的部门，也会使得集团的内部运营的时候不均衡，管理 层并不重用审计人员，而审计人员也没有用武之地；第三，企业的大多数内部审计师 都是从会计岗位转移而来的，具有刚性组件，不利于发散思维，知识水平相对简单， 难以审计。这些问题是在深层次的工作中发现的，拟议的审讣建议不现实和具有建设 性。口前，我国内部审计师的整体素质相对较低，且水平不够高，无法满足风险导向 型内部审计的工作要求。主要表现是内部审计师的知识结构不合理。中国内部审计师 学历的总体水平不高，影响了内部审计机构的整体素质。一些内部审讣师职业道德低, 不能承受各方面的诱惑，限制了中国内部审计的生存和发展，增加了内部审计的风险。

内部审计师缺乏专业能力严重滞后于中国内部审计行业的发展。审计人员整体素 质不高，专业性不强，知识范圉狭窄，相关法律法规知识储备未及时更新，缺乏认识。 同时，公司负责人没有高度重视审计部门的建设是非常不完善的。内部审计部门只关 注领导的任务，并渴望寻求成功。很容易忽视风险的存在。目前，内部审计的主要业 务是专注于收银员的专业发展，成本等，以及企业的快速发展。大多数人员从事与该 职位无关的业务。人才没有严格的管理方法。各种迹象表明，内部审计师的现状令人 担忧，审计•师的整体素质要求更高。为了履行职责，内部审计师必须具备较强的专业 能力，高度的责任感和使命感，坚定的实践，敏捷的思维和洞察力，良好的职业道德 和稳固的工作作风已成为一个短缺的问题。适合商业和社会发展需求的人才。

第五章格力集团企业内部审计风险防范对策

5.1改善内部审计机构设置，增强机构独立性

内部审计工作的独立性要求内部审计机构在组织形式上独立，审计师要保持其工 作的独立性。内部审计机构的独立性。企业内部审讣机构必须保持组织和业务的独立 性。内部审计机构不仅要独立于会计部门，还应独立于企业的其他职能部门。在领导 关系中，应该提高内部审计机构的直接领导水平。直接领导层越高，其独立性越强。 内部审计师的独立性。对于内部审计工作，应设立专职审讣员。他们不参与或负责其 他职能部门的业务和

管理活动。内部审计师应在具体的业务活动之外，不直接承担业 务责任，不能参与内部控制制度。设计，安装和执行。内部控制系统的建设是企业顺 应时代潮流，提高运营效率的客观需要。企业要紧跟时代潮流，完善和完善现代企业 内部控制制度，加强内部管理，提高管理和运作效率，完善内部监督管理机制，确保 企业监督管理的有效实施。企业内部控制系统的存在是为了保护企业的管理和运营效 率，降低业务运营的风险。同时，企业内部控制制度是需要确保企业各项规章制度和 业务决策的顺利实施。健全完善的企业内部控制制度，可以有效监督企业内部各部门 和环节的业务活动，从而发挥更好的控制作用，促进企业各项决策政策的顺利实施。 企业内部制定的各项规章制度是实施国家政策法规的基础和前提。通过内部控制系 统，企业可以及时发现管理和管理中的问题，积极寻找问题的解决方案，进行调整和 纠正，推进各种规章制度和业务决策，更好地为企业服务。为公司内部审计扌是供法律 依据。此外，企业内部控制系统是需要为内部审讣提供真实，有效，可靠的会计信息 和管理信息。会计信息和管理信息的真实性，有效性和可黑性一直是公司关注的焦点。 它是所有管理决策的前提和基础，也是内部审计工作的前提和基础。它占据着非常重 要的地位。内部控制系统可以通过内部审汁，工作轮换，工作分离等方式全面监督和 控制会计信息和管理住宅的收集，记录，分类和汇总过程，从而发现问题，可以发现 错误。及时纠正。会计信息保护能够有效，真实地反映企业生产经营的实际情况。

5.2拓宽审计业务范围

到今日为止，中国的国内风险审讣正在尽最大的可能性突破原有的评佔领域，客 服评估局限，在集团的内部监控的同时也可以尽快的进行背部的风险控制和审查，也 可以加强对风险管理以及控制的检查，根据局面的风险内容进行管理和审计，并根据 管理层的指导进行管理和工作任务的完成。在大型集团中，审计风险是根据具体的营 销策略和经营策略进行的，尤其是在国有大型企业对于加强对管理层的领导以及干部 的审计尤其的重要，将要不断加强对审计以及责任，将审计以及风险工作的规避贯彻 到底，不断的加强监督功能，将风险设讣落实到实处，真正意义的完成风险审讣的任 务。与此同时，我们要对风险评估和审计做出进一步的创新，尤其是在电子软件开发 的方面，如今电子行业已经遍布全国，IT行业已经普及，我们可以通过探索和结合 相关的使用特点进行操作平台的建立和控制，提高审计的效率和水平。

5.3完善内部审计程序

内部风险评估与审查机构都是山管理体系进行管理的和建立的，根据制定的相关 制度和要求，制定一套相关的质量检查体系，并严格按照要求进行。这类规范的实施, 尤其可以体现在大型集团的建立上，这样的审讣的指标的确定，可以有效的对指标进 行规划和制定，尤其是对风险控制的质量检测系统，方便在评估时候进行文件，报告 以及结论和建议的总结，也可以减少人为判断的失误，减小误差，同时确定审计结果 并制定相关的解决方案。在审计风险评估的同时，未来保证可以依照规划完成相关的 任务，我们必须秉持着客观、公平以及公正的的态度进行有效的评估，除此之外，未 来降低在评估中可能随时发生的风险，建立激励制度是非常必要的。根据我国的法律 以及法规的规定，根据相关公司的制度进行程序以及人物的研究和制定，对应的需要 建立激励体制和合格审计人员的岗位。使用绩效考核不但可以促进公司管理层对员工 的管理还可以提高公司员工的工作效率，在评审人员进行风险评估的时候减少风险， 提高了评审工作人员的工作积极性，使工作和责任进行绑定，将强利益与风险的意识, 而监控与监督可以防止公司在一定程度上减小不必要的损失。

5.4提高内部审计人员整体素质

提高内部审计师的整体素质。内部审计工作是一项技术性很强的专业工作。内部 审计师的整体素质将直接影响审计工作的质量。通过改善内部审讣师的职业道德。内 部审计师的职业道德是指内部审计师在内部审计工作中遵循的行为准则，包括职业道 德，专业纪律，专业能力和职业责任。反过来，内部审计师的专业结构也将扩大。随 着内部审计的不断发展和内部审计领域的不断扩大，内部审计实践对内部审计师的专 业素质和知识结构的要求越来越高。现代企业内部审计师不仅要具备会计和审计的专 业知识，还要具备管理，法律，工程等方面的知识，尤其是企业的知识管理。重点关 注内部审计师的继续教育实施。国家审计署''内部审计条例”第5条规定：“内部审 计师实施后续教育制度”。积极实施内部审讣师的继续教育有利于提高内部审讣师的 专业能力和道德水平，是降低审计风险的有效途径。

在企业经营管理中，各项工作的开展都要把人作为基本出发点，发展依靠人，发 展为了人。人才是企业的基石，是成功的保障，要激发他们干事创业的热情，树立平 等观念，

鼓励他们创优争先，鼓励他们为企业、为社会多做贡献，实现人生价值。学 会尊重，尊重审计人员的个人爱好，个性习惯和隐私。开展多种形式交流活动，促进 审计人员的彼此了解和信任，取长补短，在交流中、在对比中发现自己的优势和劣势; 营造良好的企业环境，为人才的学习和进步提供多种平台，为他们熟悉和掌握相关技 能、提升职业素质提供上升渠道。重视他们的需要，为他们的生活、学习、工作提供 各种保障和给予重大关切。审计工作的开展，归根结底要依靠内部审计人员的工作来 贯彻落实。只有人的发展，最终才能促进企业的发展。

为提高审计工作质量，企业内部审计组织负责人应根据审计工作的具体情况建立 内部审计监督制度，指导，监督和审查审计工作，明确各级人员的责任，必须强调监 督是在整个审计项U的整个过程中，包括审计计划的制定和修订，审计过程的实施， 审计工作文件的编制，审计证据的收集和审计报告的撰写。内部审讣机构负责人应当 釆取必要措施，尽量减少内部审计师在风险管理工作中的主观判断，并在监督工作中 遵循重要性，审慎性和客观性原则。风险管理的关键在于人才。只有建立一支与内部 审计工作相适应的高思想素质，专业素质和文化素质的审讣团队，才能有效地管理风 险。内部审计师不仅是合格的审计•主管，还是合格的风险经理。必须掌握和了解企业 的内部运作和管理，以及企业外部环境和市场经济的变化。趋势，行业特征和技术发 展。因此，内部审计师组合的优化不能局限于会计专业。有必要招聘包括生产，法律, 销售和管理在内的各种专业人才加入内部审计团队，为风险管理奠定基础。在企业经 营管理中，各项工作的开展都要把人作为基本出发点，发展依靠人，发展为了人。人 才是企业的基石，是成功的保障，要激发他们干事创业的热情，树立平等观念，鼓励 他们创优争先，鼓励他们为企业、为社会多做贡献，实现人生价值。学会尊重，尊重 审计人员的个人爱好，个性习惯和隐私。开展多种形式交流活动，促进审计人员的彼 此了解和信任，取长补短，在交流中、在对比中发现自己的优势和劣势；营造良好的 企业环境，为人才的学习和进步提供多种平台，为他们熟悉和掌握相关技能、提升职 业素质提供上升渠道。重视他们的需要，为他们的生活、学习、工作提供各种保障和 给予重大关切。审计工作的开展，归根结底要依靠内部审计人员的工作来贯彻落实。 只有人的发展，最终才能促进企业的发展。

现在企业用人管理制度已过俗套，弊端丛生，不能适应日趋竞争激烈的社会环境, 大多数人进入企业和单位，经过最初积极有为的过渡期，逐渐变得安于现状，不思进 取，只是把现有的手头工作完成，而不是积极参与审计工作，主动作为。同时审计工 作需要担责任，审讣人员存在逃避心理，各种外在因素都会使审讣人员不能做出适当 的审计评价。引

入竞争激励机制，让审计人员真正意识到外部风险和竞争之激烈，真 正感受到物竞天择，适者生存。将个人成绩量化指标，使承担责任和工作绩效与个人 经济利益相挂钩，有利于在企业中形成能上能下，能进能出，百花齐放的良好用人氛 围，兼顾效率和公平，激发内部审计人员力争上游的潜力，不断加强学习，积极有为, 提升自我，实现个人与企业的共赢。

继续教育是审计行业发展的内在要求，也是市场竞争的形式需要。针对企业内部 现有审计人员，根据他们的水平，制定培训方案，因材施教，充分考虑审计人员的需 求，提高他们的认知技能和行为技能，不断更新相关理论知识，熟悉新的法规和政策, 才更跟上时代的潮流，使自己成为优秀的内部审计人员。同时，注重培训的针对性、 适用性、灵活性，不断创新培训的方式方法，拓展培训内容。加强继续教育，特别是 对新入职的大学生或者从其他岗位调任过来的人员要做到先培训后入职。继续教育要 作为企业的一种常规工作，是作为加强队伍建设和促进企业进步的有力支撑，企业内 部审计人员加强继续教育，是提高专业胜任能力与职业水平的重要手段，也是内部审 计人员行业造就一支业务精良、素质合格队伍的有效途径。这不仅是内部人员职业自 身发展的需要，也是社会各方面对内部审计人员的要求，更是履行审计职责的需要， 因此，企业应树立内部审计后续教育贯穿内部审计人员整个职业生涯的理念。

5.5保持内部审计人员组成结构的合理性

国家，社会和企业的发展需要人才的支持。审计工作与企业的成败有关。这是一 项重要的企业活动。随着经济社会的快速发展和审计业的发展和转型，人们对审计的 认识不断深化，审计•的作用和影响日益凸显。为保持内部审计人员结构的合理性，我 们可以从以下儿个方面采取措施：

（1） 具有高水平的业务结构。在专业背景方面，企业内部审计机构应合理配置 专

职兼职审计师，以保持合理的结构。

（2） 内部审计师必须具备强大，专业和全面的专业技术结构。企业人事部门配 备

内部审计人员时，应引进尽可能多的中高级职称人才，同时引进其他人才，相互补 充，拓展思路，解放思想。想法。可以更积极地参与审计工作。审计机构应为审计师 提供重新学习和再教育的渠道和资金。鼓励他们重建并不断提高他们的专业能力。

（3） 保持内部审计人员老中青结合的合理年龄结构。内部审计工作可谓任重道 远，

这就既需要有经验丰富、勇于奉献的中老年审讣人员，更需要改革创新、积极进 取和拼搏精神的青年审计人员，只有内部审计人员的保持合理的年龄结构，才能优势 互补，相互支持，相互交流，相互学习，共同进步，更好地完成审计工作。

5.6完善中小企业内部审计的法律法规

U前，我国的内部审计法律法规仍然非常不完善，具体可操作性不强。整体研究 与具

体实际操作和国际内部审计标准要求之间仍存在较大差距，不利于审计行业和企 业的快速发展。企业的内部审讣组织应该做好自己的定位，让财务部门实现真正的独 立。无论审计法还是公司法层面，我们都必须更加注重内部审计，完善内部审计相关 标准的细节和实施，提高自己的水平和档次。在日常审计工作中，内部审计师的实施 在本章的法律中是有充分根据的。在现代高科技的帮助下，我们将创新审计方法，做 好宣传推广工作。只有做好顶层设汁，完善内部审计法律法规和相关标准，才能促进 企业不断加强内部控制，提高运营效率，改善管理。

结论

随着近年来的发展，世界经济一体化以及金融危机的出现，企业加强风险管理尤 为重要。企业风险分为操作风险和财务风险。企业风险管理的核心是防范企业可能存 在的业务风险和财务风险，避免从可能的经营风险和财务风险转变为生存危机，使企 业能够持续发展。生存和可持续发展。在企业管理中，随着内部和外部环境的不断变 化以及自身发展的需要，各种风险正在增加，并且贯穿于企业活动的整个过程。内部 审计是企业风险防范的重要组成部分。内部审计参与企业风险防范不仅可以有效防范 可能存在的风险，还可以利用内部审计自身的优势和特点来控制和化解风险。本文旨 在结合当前中国企业内部审计的发展现状，探讨内部审计部门如何发挥自身风险管理 优势，参与企业风险管理，将风险降低到安全水平，最大限度地提高企业效率。企业。 审计部门参与企业风险管理，提供一些参考意见，使企业能够通过风险管理审讣，倡 导和促进企业建立有效的风险管理体系，使企业在竞争中处于有利地位，为企业做出 贡献。最终实现企业LI标。市场化程度越高，发展速度越慢，企业风险的表现和影响 越普遍，尤其是面临企业转型困难的一些大型国内民营企业的管理，面临不断变化的 市场环境和沉重的管理问题。我深深感到企业面临的各种

风险也在日益增加。因此， 越来越多的企业开始重视风险管理，迫切需要通过内部审计系统来规避风险，评估和 改进风险管理。在全面了解和把握企业风险的前提下，内部审计可以预防和控制各种 可能的经营风险和金融风险，在企业风险防范中发挥不可替代的作用，使企业在竞争 中不断发展壮大。

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