浅析中小企业如何进行纳税筹划

浅析中小企业如何进行纳税筹划

【摘 要】税收筹划是企业的有关利益主体以合法的手段来追求税后利益最大化实现的一种手段。它是中小企业纳税意识不断增强、成熟、理性的重要标志之一。税收筹划有利于中小企业强化纳税意识， 并减少纳税成本；有助于中小企业改善自身的经营方式；有助于中小企业适应现代市场经济发展要求。本文在分析中小企业进行纳税筹划的重要性的基础上，从企业树立正确的筹划意识、利用税收优惠、防范风险等几个方面分析了中小企业应该如何进行纳税筹划，以期促进中小企业的可持续发展。 【关键词】纳税意识；市场竞争；税收优惠

纳税筹划即税收筹划，是指企业在法律规定许可的范围内，以减轻税负为目的，科学合理的选择和规划企业的经营、投资、筹资等活动，并选出对自己有利的优惠政策，尽可能地取得“节税”的税收利益。简言之，就是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。从以上的定义可以总结出纳税筹划具备以下三个基本特征：主体性（纳税筹划主体是有纳税义务的单位和个人）；合法性（纳税筹划的过程或措施须在税法规定的范围内）；筹划性（纳税筹划的目的是减轻税负，获取税收利益）。在市场经济条件下，中小企业作为以赢利为目的的组织来从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务，但依法进行纳税筹划也是其应该享有的权利。随着社会经济的发展，税收筹划日益成为中小企业管理发展的一个重要部分。因此， 有必要对纳税筹划的基本对策进行分析。

1.中小企业进行纳税筹划的重要性

1.1有利于中小企业强化纳税意识， 并减少纳税成本 纳税筹划可以使纳税人通过合法的渠道减轻税负，这在客观上强化了纳税意识，减少了纳税人税收违法的可能性。同时，相对于大型企业而言，中小企业资金短缺问题十分突出，而纳税筹划可以降低中小企业的纳税成本。通过纳税筹划可以减少企业直接支出，就相当于为企业进行间接融资，为企业增加收入。 1.2有助于中小企业改善自身的经营方式

中小企业多因规模和资金的问题限制，在企业内部管理中多存在惯例无秩序、制度不规范等问题。一个企业要进行纳税筹划， 必然要对企业的投资、融资、经营管理全过程进行科学合理规划，提高企业的会计管理、财务管理水平，建立健相关管理制度，这些条件的改善不仅可以有效合法地减少企业的纳税支出， 又可以完善企业的经营管理方式，提高管理水平。

1.3有助于中小企业适应现代市场经济发展要求

中国的市场竞争随着我国加入wto愈发激烈和残酷，我国的中小企业要面临着国内外大企业和国外大量中小企业的竞争。因此，中小企业只有减少各项支出，并加强内部经营管理才能获得生存和发展的空间。而科学合理的纳税筹划能减少税收成本，中小企业应顺应市场经济的潮流，利用这一合法工具来规避税收支出，增强自身的竞争力，在市场中安稳立足。 2.中小企业纳税筹划的对策建议

相对于国内外许多大企业而言，我国中小企业关于纳税筹划的开展相对落后。究其原因主要有两方面，一方面是受我国税收制度的不健全、税收法制和征管环境等外部环境因素的影响，另一方面与中小企业自身的因素有关（如对纳税筹划的认识不足，筹划不科学合理等）。目前我国中小企业的纳税筹划可以从以下几个方面来加强：

2.1中小企业进行纳税筹划应从整体考虑，树立正确的筹划意识 明确纳税筹划的含义，树立正确的纳税筹划意识，是中小企业管理者进行纳税筹划的基础。中小企业管理者应认识到纳税筹划是纳税人的一种权利和义务， 不仅会为企业带来经济利益，还会对国家产生的积极影响。因此，纳税人应该以积极的态度进行纳税筹划，并且意识到纳税筹划应该从整体来考虑。 纳税人进行纳税筹划应该具有长远眼光，应该将筹划方案放到整体经营决策中加以考虑。纳税筹划作为一种方法和手段， 应该着眼于经济利益的最大化，是为企业整体利益最大化服务，而不是税收负担的最小化。有些纳税筹划方案可能会使中小企业某一段时期税负减轻，但从长远角度来说并不利于企业的可持续发展。因此，纳税筹划方案的选择应考虑增加企业整体收益，选择有利于企业的长远发展目标的纳税筹划方案。同时，纳税人进行纳税筹划时， 应该充分考虑自身的实际情况，还应注意税收和非税收因素， 弄清楚筹划方案是否具有实施的条件，综合衡量纳税筹划方案，尽量使筹划方案具有可操作性。

2.2中小企业进行纳税筹划应充分利用各种税收优惠政策 中小企业管理人员应充分利用相关的优惠政策。目前，我国对中小企业的税收采取了一定的优惠政策及鼓励措施，具体主要体现在以下几个方面：（1）税率优惠。国家确定了两档照顾性税率来鼓励为中小型企业，即18%（年应纳税所得额在3万元，含3万元以下的企业）和27%（应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业）。中小企业进行纳税筹划可充分利用此项优惠政策来实现税后利益最大化。（2）区域性的税收优惠。如经过省级人民政府批准，民族自治地方的企业可以实行定期减税和免税；经主管税务机关批准，“老、少、边、穷”地区的企业可减征或者免征所得税3年。因此，中小企业可利用我国对区域性企业规定了相关的减免政策，使企业整体税负最小化。（3）起征点优惠。对于每月销售收入或服务收入达不到规定起征点的个体户，根据我国现有的税法规定，可免于征收营业税和增值税。因此，收入额在起征点上下的一些纳税人，可以通过合法的途径和形式达到避税的目的。但，中小企业来在纳税筹划方式选择税收优惠政策时，有两方面问题应十分重视，一是对于税收优惠条款和程序纳税人应充分掌握，避免税收优惠的权益因了解不够和程序不当而错失；二是纳税人应遵纪守法，严格遵守税收优惠条款，切不可曲解税收优惠条款来骗取税收优惠。

2.3中小企业进行纳税筹划要注意防范风险

纳税筹划的风险主要来自以下几个方面：税收政策不稳定导致

的风险、税务行政执法不规范导致的风险、纳税人对税收政策理解不准确及全面导致的风险。中小企业进行纳税筹划时不能无视这些风险，更不能盲目地进行筹划，必须充分考虑风险并防范风险。同时，不规范的纳税行会导致总共小企业付出的成本会越来越大。因此，中小企业要有合法纳税观念，应吃透税法条款，注重国家的税收政策和法规的变化和变动，在法律允许下最大限度地发掘纳税筹划的政策资源，纳税筹划规范运作，塑造良好的依法纳税的形象，避免不规范运作可能带来的风险。同时，中小企业进行纳税筹划时，应充分考虑和研究纳税筹划方案实施条件和开展的必备条件和风险。

总之，税收筹划是企业的有关利益主体以合法的手段来追求税后利益最大化实现的一种手段。它是中小企业纳税意识不断增强，不断走向成熟、理性的重要标志之一。中小企业进行税收筹划要有长远的战略眼光，应视为企业战略发的的一项长期行为和事前筹划活动，因此，中小企业决策者应将税收筹划与企业发展战略结合起来考虑，不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于企业总体的发展决策。中小企业的管理者还应注意到国家税收政策、税收法规都在不断变化，税收筹划具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点决定了其与其他财务管理决策一样，风险与收益并存，中小企业进行纳税筹划要注意防范风险。 【参考文献】

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