关于贴现

1， 什么叫贴现

贴现是指远期汇票经承兑后，汇票持有人在汇票尚未到期前在贴现市场上转让，受让人扣除贴现

息后将票款付给出让人的行为。或银行购买未到期票据的业务。

贴现期----是指从贴现日到票据到期日的时间间隔 贴现期 按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）

例：若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？ 票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）

= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）

按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）

如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日

计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日， 而票面利率

一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。

贴现利息的计算：不带息票据贴现

贴现利息=票据面值*贴现率*贴现期 带息票据的贴现

贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360， 注意：到期值=票面金额+利息 贴现天数=贴现日到票据到期日的实际天数-1 贴现利息=贴现金额*贴现天数*日贴现率 日贴现率=月贴现率/30 贴现净额的计算 贴现净额=票面金额-贴现

举例：某上市公司于4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100 000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%，则贴现息和贴现所得计算如下：

带息票据到期值=100 000×(1+8%×90/360)=102 000(元) ，展开实际就是=100 000+100 000×8%×90/360=102 000

贴息=102 000×10%×30/360=850(元)

贴现所得=102 000-850=101 150(元)

借：银行存款 101 105 贷：应收票据 100 000

财务费用 1 150

某企业4月7日将一张2月4日签发，150天到期的商业承兑汇票到银行贴现。 票据的到期日：

150 = 24 + 31 + 30 + 31 + 30 + 4 （算尾不算头）

则票据的到期日应为：7月4日

票据贴现期 = 24 + 31 + 30 + 3 = 88天（算头不算尾）

= 23 + 31 + 30 + 4 = 88天（算尾不算头）

若上题票据为一张面值80000元的不带息票据，贴现利率为12℅。 贴现利息 = 80000 × 12℅/360 × 88 = 2347元 或 = 80000 × 12℅ × 88/360 = 2347元 贴现金额 = 80000 – 2347 = 77653元

：若上题票据为一张面值80000元的带息票据，票面利率为10℅，其他条件不变。 票据到期值 = 80000 （1 + 10℅/360 × 150） = 83333.33元 贴现利息 = 83333.33 ×12℅/360× 88 = 2444 元 贴现金额 = 83333.33 –2444 = 80889.33 元

应收票据贴现核算的帐务处理 1、贴现时：

借：银行存款 77653 借：财务费用 2347 贷：应收票据 80000

借：银行存款 80889.33 贷：应收票据 80000 贷：财务费用 889.33

2、已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。 借: 应收账款 83333.33

贷：银行存款 83333.33

3、若已贴现票据到期，贴现企业无力偿还银行贴现款项时，贴现企业应按票据到期值转作向银行取得的短期借款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。 借：应收账款 83333.33

贷：短期借款 83333.33