能否将违约金税前扣除？

违约金是否可以税前扣除，根据《企业所得税税前扣除办法》第五十六条规定，纳税人可扣除经济规定支付的违约金、罚款和诉讼费；罚款、违约金及滞纳金的扣除应根据具体情况进行判断，行政性罚款不可扣除，经营性罚款可扣除；合同违约金在未发生增值税、营业税应税行为情况下可扣除。

法律分析

一、违约金是否可以税前扣除

1、普法内容：可以税前扣除下列支出不得扣除

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失

（5）本法第九条规定以外的捐赠支出：

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出

（8）与取得收入无关的其他支出。

2、法律依据：根据《企业所得税税前扣除办法》第五十六条规定，纳税人按照经济规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。

二、16种罚款、违约金及滞纳金能否税前扣除列举

企业遇到罚金、违约金、罚款、滞纳金应对发生的业务进行详细判断，不能一律对待。具体可分为三类：

第一类是行政性罚款，不可税前扣除，其大多依据的是国家法律、行政法规，具有较强的法定性和强制性，如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款；

第二类是经营性罚款，可税前扣除，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，如违约金、银行罚息、诉讼费等。罚款性质不同，税前扣除规定也不同。

第三类是滞纳金，税前扣除原则：仅规定“税收滞纳金”的滞纳金不可以税前扣除，其他税收滞纳金按照以下原则：产生的滞纳金“费用”可税前扣除，则其滞纳金可税前扣除；产生的滞纳金“费用”不可税前扣除，则其滞纳金不可税前扣除。

三、合同违约金是否可以税前扣除

未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金可扣除

1、在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。

2、只有在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应依照条例的规定缴纳营业税。

结语

根据《企业所得税税前扣除办法》第五十六条规定，纳税人按照经济规定支付的违约金、罚款和诉讼费可以扣除。然而，对于不同类型的罚款、违约金及滞纳金，税前扣除的规定并不相同。行政性罚款一般不可税前扣除，而经营性罚款可以税前扣除。滞纳金的扣除原则是，如果产生的滞纳金费用可税前扣除，则滞纳金也可税前扣除。合同违约金在未发生增值税、营业税应税行为情况下可扣除。因此，在处理违约金时，需要根据具体情况进行详细判断。

法律依据

中华人民共和国契税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章 应 纳 税 额 第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十一条 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

下列所得可以免征企业所得税：

(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；

(三)经国务院批准的其他所得。