国有企业审计整改存在的主要问题、成因及对策

研究思考国有企业审计整改存在的主要问题、成因及对策◆ 廖燕[摘要]审计监督是依法从严治企、提升企业经营管理水平、促进企业可持续发展的重要手段，而审计整改是审计监督实效得以充分发挥的重要保证，因此审计整改工作愈来愈受到重视。然而，国有企业审计整改不到位、不彻底、屡审屡犯的问题仍然存在。本文从审计整改存在问题的主要表现形式入手，从主观、客观、机制体制等多个角度对其成因进行深入分析，并提出建立国有企业部门联动机制、健全审计整改督办机制、加强审计问责机制等改进意见及建议。󰀡[关键词]国有企业󰀡󰀡审计整改󰀡󰀡审计问责近年来，国家加大了对严肃审计整改的部署和要求，并出台了一系列文件。2014年10月，国务院印发《关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号，以下简称48号文），要求狠抓审计发现问题的整改落实，健全整改责任制、加强整改督促检查、严肃整改问责。2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》（中办发〔2015〕58号，以下简称58号文），进一步明确要求“完善审计结果运用机制，把审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据”。随着审计整改工作愈来愈受到重视，国效果明显。但是，重审计而轻整改，审计整改不到位、不彻底，屡审屡犯的问题仍然存在，审计整改状况不容乐观。 （二）一再拖延、长期未决 有些企业对审计发现问题整改不及时，审计整改计划完成时间一拖再拖，长达数年，导致审计整改工作迟迟未落实，甚至最终不了了之。 （三）避重就轻、流于形式一、审计整改工作存在的主要问题 （一）抵触敷衍、蒙混过关个别企业对审计整改存在抵触情绪，拒绝执行审计意见。如对乱发福利须退还的要求，以各种理由拒不接受。有些企业采取“表面一套暗里一套”的手段，欺骗应付审计整改。如领导人员办公室面积超标，通过加设办公桌椅摊低人均办公面积，实际上该桌椅仅为摆设,有些企业“避重就轻”，对审计整改不坚决、打折扣。如对于入账不及时的问题，不是立即予以清理并一一纠正入账，而是仅仅重申加强相关程序规定，承诺今后确保及时入账，整改工作流于形式。 （四）浮于表面、屡审屡犯 有些企业虽然强调已对审计发现问题进行整改，但以后再次审计有企业对审计整改工作持续深入，领导人员办公使用面积依然超标。 26中国内部审计 2017 33内文104p.indd 262017/3/10 上午8:42研究思考时，仍然发现存在同类问题。如对于“应招未招”等违规行为，几乎计整改的重视程度。如对于离任经济责任审计，大部分国有企业都违审计当作例行公事的事后行为，削议，被审计单位要及时整改和认真研究”。但是，一些整改责任企业和部门仍存在审计整改主体责任意识偏差的问题，认为审计整改主要是审计部门的责任，没能把审计整改作为堵塞漏洞、提高管理和防范风险的重要手段，缺乏内生动力，“一推一动，不推不动”，“遇到困难就绕路走”，措施不强，办法不多，影响了审计整改的力度与效率。 每次审计都能发现“屡犯”的企业。反了“先审后离”的原则，把离任二、审计整改工作存在问题的原因分析 审计整改难，究其原因，除主观、客观因素外，还存在体制、机制不完善的问题。具体包括： （一）对审计整改重视程度不够 一方面，一些企业认为审计就是对自身的“刁难”，因此对审计整改缺乏重视，仅迫于上级指令消极应对、敷衍应付，没有开展实质性整改工作。另一方面，审计成果利用效果不高，也影响了企业对审弱了审计的时效性；此外，审计整改的第一责任人变为接任的企业领导，对于前任领导离任审计发现的问题，后任领导或多或少还存在“新官不理旧账”的思想。因此，企业对审计整改的重视程度大大减弱。 （二）审计整改主体责任意识存在偏差 48号文要求“被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，要切实抓好审计发现问题的整改工对审计发现的问题和提出的审计建（三）审计整改责任划分不清 有些问题虽发生在下属企业，但从管理权限来说，应由上级企业负责。但下级企业被审计后，就自由于超出下级企业的权限或能力范2017 3 中国内部审计27作，对重大问题要亲自管、亲自抓。然而然地成为审计整改实施主体。3内文104p.indd 272017/3/10 上午8:42研究思考围，相关整改措施需要等待上级审批或由上级协调，否则审计整改工作难以推动。如审计发现某下级企业资本金未按规定到位，审计整改主体责任应由该企业承担，根据审计意见该企业拟定转增资本金议案上报至上级单位，但上级单位作为实际上的投资主体出于对自身投资计划的安排，一直未予以解决，审计整改工作只能被拖延。 （四）审计整改要求不符合实际 部分审计建议缺乏可操作性和建设性，不符合工作实际。对于一些审计发现，审计机构没有深入研究被审计单位实际情况、没有充分听取其意见，而是生硬地套用相关法规制度，将审计发现问题简单定性为违纪违规行为。（五）审计整改工作机制运转不力 审计整改是被审计单位对审计意见予以落实的工作过程，需要各层级单位、各相关部门相互配合才能高效运作。但是，一些企业部门间职责不清、配合不够、相互推诿，造成整改工作不顺畅；部分企业对解决问题的思路不清，没有深入学习政策，认真研究解决新问题的对策，导致其“多走弯路”；部分企业审计整改工作安排缺乏统筹思维，解决问题欠缺长远考虑，“见一步走一步”，影响了整体效率。 （六）审计整改缺乏长效化 有的国有企业审计整改仅停留在审计发现问题表面，没有从源头上进行治理，治标不治本。对于审计发现的问题，仅根据发生当地、28中国内部审计 2017 33内文104p.indd 28当时的情况，“就事论事”地进行简单、暂时地处理，发现一例处理一例，审计整改不深刻、不彻底，以至于同样的错误一犯再犯。尤其是对审计反映的典型性、普遍性、倾向性问题，没有从体制、机制、制度层面进行分析，有针对性地开展体制改革、机制规范、制度完善等整改工作，以至于同样问题在同一集团内部各企业间此起彼伏地发生。 （七）审计整改督办力度不足 审计部门是审计整改的督办责任主体，但部分审计部门尚未充分认识审计整改跟踪检查工作的重要意义，重审计轻整改，或者认为审计部门力量有限，话语权弱、人员少，无力兼顾，仅对中央巡视、国家审计署等关注的重要项目进行审计整改情况的跟踪督办。虽然要求下一个审计项目要对以往审计发现问题的整改情况进行检查，但往往以被审计单位自报整改情况为准，并未投入审计力量对是否真正、及时、彻底整改进行检查，缺乏自觉性和主动性，未建立审计整改动态跟踪工作的长效机制，仅在上级要求时才被动地开展，简单、机械地汇总审计整改情况，未能真正发挥督办的作用。 （八）审计问责欠缺 48号文要求“对审计发现的重大问题，要依法依纪作出处理，严肃追究有关人员责任”。但实际上，有些审计发现问题并没有认定主体责任或者界定责任主体很难，通常都认定为分管责任或者领导责任，除了个别涉及个人严重违纪违规问题外，对于一般性审计发现问题进行处理的少之又少。处罚违规成本降低，屡审屡犯就不足为奇。 48号文要求“对整改不到位的，要与被审计单位主要负责人进行约谈。对整改不力、屡审屡犯的，要严格追责问责”。在实际工作中，大部分国有企业都对审计发现问题确定了审计整改计划完成时间，但是在未能按期整改的情况下，往往只是简单地推延计划完成时间。事实上，审计整改计划时间一延再延，除客观原因外，还存在一些主观因素，由于并未严格追究无正当理由未按期整改的责任，被审计单位对审计整改的重视程度和积极性难以提高。 三、改进审计整改工作的意见及建议 （一）进一步提高对审计整改的认识 切实提高对依法从严治企、严肃审计整改的认识，提升对审计整改的重视程度。加强对《审计法》、48号文、58号文等法规文件的学习及宣讲，让国有企业全体干部职工，尤其是企业主要负责人深刻认识到抓好整改工作是充分发挥审计监督作用、加强企业规范管理、防范企业经营风险、促进党风廉洁建设的迫切需要。使其充分认识到审计整改工作的重要性、必要性和紧迫性，消除抵触情绪，正视存在的问题，不回避、不掩饰，不折不扣、坚决全面、彻底整改。 （二）强化审计整改主体责任意识 一是企业负责人要切实担当起审计整改第一责任人的职责，带头研究部署审计整改工作、带头协调2017/3/10 上午8:42研究思考解决疑难问题。二是企业在收到整改意见后，要及时通报审计发现问杂、涉及面广，需要集整个系统的缺陷问题，要加大体制改革力度；加以改进；针对制度不完善问题，力量解决。一是按照管理权限范围，针对机制不规范问题，要采取措施题、查找问题产生原因、制订方案、明确界定审计整改责任主体。做到列出整改任务清单、排出时间表，始终把审计整改作为重点工作，不解决问题坚决不放手。三是主动向审计部门报送整改情况报告，对于确实无法整改或暂时未完成整改的问题，要说明原因，并提出下一步措施及完成目标时间。 （三）进一步改进审计工作 一是调整审计计划制订策略。审计部门应加强与组织人事部门的协调，加大任中经济责任审计项目比例，尽早实施离任审计，使审计结果能真正为领导干部管理使用提供有效参考，促使领导干部积极主动地进行审计整改工作，有利于推动审计整改的落实。二是强化审计内容。在审计项目实施时，切实把以往审计发现问题的整改情况作为重要的审计内容，切实投入审计力量，认真检查整改情况。三是进一步提升审计质量。加强审计质量控制，以法规和制度为准绳，深入研究审计问题产生的背景、原因，加大与被审计单位之间的沟通，确保事实清楚、证据充分、定性准确，尽可能避免双方对问题认定的分歧。审计部门还应与被审计单位就如何整改进行沟通，提高审计意见的可操作性和建设性，避免整改要求无法落实的情况。 （四）建立企业各部门联动机制 国有企业各部门和下属单位应进一步增强责任意识和工作主动性，加大上下左右协调沟通力度。尤其是有些审计问题历史成因复3内文104p.indd 29责任到人、任务到岗，该由上级企业承担的责任决不能推给下级企业。二是加强上下联动，加强指导协调。对于应由下级企业负责的整改工作，上级单位也不能置之不管，必须顶层设计落实领导责任。采用“条条”管理模式，由上级企业各部门肩负起对应下级企业各部门审计整改工作的领导责任，下级企业一日未完成整改，上级企业一日未解除责任。切实指导所对应下级企业各部门的审计整改工作，协调解决审计整改中存在的困难，并建立审计整改到位评判标准，对审计整改结果予以审核。下级企业整改时遇到把握不准、界定模糊的问题，要及时、主动地向上级对应部门请示、汇报沟通，取得理解、指导和支持，不能以任何理由拖延整改。三是加强部门之间的沟通协调，形成整改合力。明确整改工作责任主次，明确整改责任牵头和配合部门，健全完善沟通协调、信息共享机制，杜绝出现相互推诿、阻碍整改工作的现象。 （五）注重审计整改长效化 首先，要深入分析审计发现问题发生的根本原因，分清是个别现象还是普遍现象；是属于普通的、暂时的、一次性的管理问题，还是体制机制制度问题。 其次，举一反三，用体制、机制、制度来固化审计成果，杜绝屡审屡犯。不仅“立足当前”更要“着眼长远”，不仅“治标”更要“治本”；不仅解决当前存在的具体问题，更要注重长效机制研究，“对症下药”。针对体制要加强制度修改立废等工作。 （六）健全审计整改督办机制 一是明确审计整改督办责任。由审计部门牵头组织、督促、检查审计整改工作，做好上传下达、成果收集以及向上级主管部门沟通、汇报等工作，确保审计整改有序开展。二是加大审计整改工作督办力度。审计部门对审计整改工作进行动态跟踪，及时督促责任单位落实审计整改措施，对审计整改工作完成情况予以通报、公告，借助社会监督、群众监督、舆论监督落实整改。三是加大审计整改考核力度。应按照58号文的要求，由组织人事部门会同审计部门，将整改工作作为评价各企业、各部门绩效的重要内容，把审计整改情况作为领导干部管理使用的重要依据。 （七）加强审计问责机制切实加强审计问题责任追究，联合纪检监察及其他相关职能部门，按照违纪违规问题的性质、后果、责任等，对责任人严格进行责任追究，并根据责任类别由相应部门按照规定进行处理，涉嫌犯罪的要移送司法部门。切实加强对审计整改工作不力的追责，监察部门应重点督查有突出问题和整改不力的单位，对整改不到位、屡审屡犯的要严肃问责；对拒绝、拖延整改并造成重大影响和损失的要对主要负责人、直接责任人实施问责。（作者单位：大唐国际发电股份有限公司广东分公司510623，邮政编码： ，电子邮箱： 19141320@qq.com）2017 3 中国内部审计292017/3/10 上午8:42