财务集中管理下的资金管理

２０１　３年第３０期　（总第２７３期）　中阂高暂热　ｌ（Ｈｌ　＾ｈ　｛ⅢＩ｛Ｅ　ｔ　Ｅ…ＩＩ　Ｅ；　（ＣＮＯ．３０．２０１　３　ｕｍｕｌａｔｉｖｅｔｙＮＯ．２７３）　Ｍ　财务集中管理下的资金管理　江虹晓彭文　（中联煤层气有限责任公司，北京１０００１１）　摘要：现在企业很多＿Ｔ－程投资项目，财务管理工作比较弱，主要是财务的资金管理。文章集中论述了资金结　算中心的资金管理，具体包括资金计划管理、资金收入管理和资金支出管理三部分。　关键词：资金结算中心；资金收款；资金支付；会计处理　中图分类号：Ｆ２７５　文献标识码：Ａ　文章编号：１　００９—２　３７４（２０１　３）３０—０１　２４一Ｏ２　现在很多企业都有一些投资项目，在资金管理方面总　２资金收款流程及业务处理　是存在不善，资金是企业生存与发展的血液，对资金管理　２．１　归集收款　尤为重要。我们应该根据企业经营发展战略，合理调度使　资金结算中心按照规定的资金管理办法将纳入集团资　用资金，保持合理的资金存量，同时，确保各职能部门的　金集中管理范围的且在集团资金结算中心设有内部活期账　资金充足。本文按照资金管理的三个主要组成部分，即资　户的项目单位存在商业银行子账户中的资金统一划拨到集　金计划、资金收入、资金支出，对资金管理的流程和关键　团的银行总账户上，实现资金的归集完成“蓄水”过程。　业务的会计处理进行探讨。　２．１．１　归集收款业务流程。结算管理岗进行上划单制　１财务集中管理制度下资金管理　单，结算审核岗审核录入内容是否正确，经审核无误后由　在集团设立资金结算中心统一负责集团资金管理的具　结算管理岗提交银企互联系统，银行系统根据企业申请完　体内容，资金结算中心是集团的资金统筹管理部门，建设　成款项上划，并给结算中心及成员单位提供回单，结算管　资金收支系统，加强资金风险监控，对项目的资金使用情　理岗进行上划单确认，确认后自动在系统内给成员单位生　况进行指导、审核和控制。资金结算中心根据集团的实际　成一张付款单，并自动增加项目单位内部账户余额，结算　情况制定详细的资金收付业务流程以及岗位职责和内部控　中心和成员单位根据银行回单进行账务处理。资金结算中　制制度，在资金收支流程、资金审批等关键环节设置控制　心的人员应保证资金上划的合理性以及资金上划后的头寸　节点，在资金收支岗位设置上严格遵循不相容岗位分离的　调拨是否正确。　要求，坚持定期轮岗制度、授权审批制度等，严格按照集　２．１．２账务处理。本业务数据的录入、审核在资金结　团制定的“集中管理、统一调拨、统一运用”的原则加强　算系统中操作，当业务审核完成后，财务人员在财务系统　资金的集中管理。资金结算中心是集团的蓄水池，其职责　中进行账务处理时，需附上银行回单作为依据。集团账务　就是将集团的资金集中起来统一管理和使用形成资金的规　处理具体规则如下：　模优势，采用必要的风险管理措施来保证集团的资金安　（１）集团：　全，统一调配和使用保证资金使用的效率。　会计摘要：上收××项目单位资金。会计分录：　资金收入和资金支出是集团资金管理的两项主要内　借银行存款一××银行　容，集团在资金管理方面严格按照收支两条线的规定进行　贷其他应付款一成员单位存款一活期存款（ＸＸ项目　资金收付业务。由集团为各项目开设账户，所有资金收支　单位）　业务都通过集团为子公司、分公司开设的银行账户进行，　所附单据：银行回单　尽量减少现金的使用，转而采用转账、刷卡、银行代收代　（２）项目单位：　付等方式，符合现金使用范围的业务要做到当天送存，严　会计摘要：上存结算中心资金。会计分录：　禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司开设的账户　借其他应收款一上存结算中心一活期存款　之外设置账户，需要开设账户的要经集团审批并将新开账　贷银行存款一××银行　户交由结算中心管理。各下属分支机构要严格按照资金计　所附单据：银行回单　划来使用资金，不得超额使用，因特殊情况需要调整资金　２．２汇入收款　使用额度的需要提前报送集团审批。定期核对、不定期盘　汇入收款是指纳入资金集中管理范围内且在资金结算　点项目的资金存量情况，在出纳工作平台和总账平台上进　中心开有内部活期账户的项目单位通过银行汇款的方式向　行现金额度核对，杜绝账外资金的存在，保证集团资金使　企业付款。　用计划的落实。　２．２．１汇入收款业务流程。项目单位向银行提交汇　１２４　款指令，合作商业银行收到项目单位提交的付款指令后根　贷银行存款一××银行　据指令进行转账。交易成功后，项目单位银行账户余额减　少，总账户余额增加。生成银行回单一式三联，一联银行　存档，一联交项目单位，一联交公司资金结算中心。项目　所附单据：银行回单　（２）项目单位：　会计摘要：收公司资金。会计分录：　借银行存款一××银行　单位根据银行回单记账，并在资金系统中录入收款单提交　结算中心，结算管理岗根据银行回单，接收项目单位在资　金管理系统中录入的收款单，生成结算单，并提交结算审　核岗审核。企业资金结算中心结算审核岗人员审核业务数　据，审核不通过返回结算管理岗重新修改后再次审核；业　务审核通过后，系统自动增加项目单位内部账户余额；　打印对外收款结算凭证两份交项目单位和结算中心分别　贷其他应收款一上存结算中心一活期存款　所附单据：银行回单　３．２汇出付款　汇出付款是指资金结算中心根据纳入资金集中管理范　围内，且在资金结算中心开有内部活期账户的项目单位的　付款申请，通过银行汇款或者银企转账的方式将资金从商　记账。　２．２．２账务处理。当业务审核完成后，财务人员在财　务系统中进行账务处理时，需附上所有相关的内、外部单　证作为依据。集团账务处理具体规则如下：　（１）集团：　会计摘要：收到×Ｘ项目单位银行汇款。会计分录：　借银行存款一××银行　贷其他应付款一成员单位存款一活期存款（ＸＸ项目　单位）　所附单据：银行回单，内部凭证（对外收款结算　凭证）　（２）项目单位：　会计摘要：向公司汇款。会计分录：　借其他应收款一上存结算中心一活期存款　贷银行存款一××银行　所附单据：银行回单，内部凭证（对外收款结算　凭证）　３付款管理流程及账务处理　３．１　下拨付款　下拨付款是指资金结算中心根据纳入资金集中管理范　围内且在资金结算中心开有内部活期账户的项目单位的付　款预算或付款申请，将资金从商业银行总账户下拨到项目　单位银行账户上。　３．１．１下拨付款业务流程。项目单位向公司上报预　算，结算管理岗根据审批后的预算录入下拨单，结算审核　岗审核下拨单是否正确。审核不通过，返回结算管理岗修　改后重新提交。结算管理岗向银行发送下拨付款的指令，　银行接收指令，进行转账操作。交易成功后，银行总账户　余额减少，项目单位门户总账户余额增加，并生成银行回　单一式三联，一联银行存档，一联交项目单位，一联交公　司资金结算中心。项目单位根据银行回单记账并存档，资　金结算中心根据银行回单记账并存档。　３．１．２账务处理。该业务在资金结算系统中进行业务　处理，由结算管理岗进行业务办理，由结算审核岗进行业　务审核，完成后集团及项目单位账务处理具体规则如下：　（１）集团：　会计摘要：下拨资金到Ｘ×项目单位。会计分录：　借其他应付款一成员单位存款一活期存款（ＸＸ项目　单位）　业银行总账户下拨到项目单位银行账户上。　３．２．１票据付款业务流程。项目单位向企业提交付款　单，结算管理岗接收付款单生成对外付款结算单，结算审　核岗审核业务信息内部是否正确，如业务信息不正确，则　返回结算管理岗修改，重新提交审核。审核通过后，项目　单位内部账户余额增加，打印内部凭证交项目单位存档，　通过银行汇款或者银企转账的方式将资金从商业银行总账　户下拨到项目单位银行账户上。银行办理转账交易。交易　生成的银行回单三联，一联给项目单位记账并存档，一联　给集团记账并存档，一联由银行存档记账。转账交易完毕　后，银行的总账户余额减少，项目单位的子账户余额增　加。项Ｉ１单位根据银行回单、内部凭证记账并存档，资金　结算中心根据内部凭证和银行回单记账并存档。　３．２．２账务处理。账务处理具体规则如下：　（１）集团：　会计摘要：付××项目单位款。会计分录：　借其他应付款一成员单位存款一活期存款（ＸＸ项目　单位）　贷银行存款一××银行　所附单据：银行回单，内部凭证（对外付款结算　凭证）　（２）项目单位：　会计摘要：收公司资金。会计分录：　借银行存款一××银行　贷其他应收款一上存结算中心一活期存款　所附单据：银行回单，内部凭证（对外付款结算　凭证）ｏ　参考文献　［１】邹猛．我国企业集团财务公司资金管理问题探究　ｆＤ】．江西财经大学，２０１０．　［２】于洁．企业集团资金集中管理模式与结算中心［Ｄ］．　河北大学，２００４．　【３】　窦燕飞．大型企业集团公司资金管理模式及一汽集团　公司资金管理模式研究［Ｄ】．吉林大学，２００４．　作者简介：江虹晓（１９７６－），男，山东泰安人，中　联煤层气有限责任公司会计师，研究方向：财务管ＪＥ；彭　文（１９７０一），男，湖南益阳人，中联煤层气有限责任公　司高级会计师，研究方向：财务管理。　１２５