浅谈纳税筹划

纳等，税筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法的前提下，，运用纳税、人的权利、根据税法中的项目内容纳税筹划与会计政策有着密切的关系。不对经营投资、筹资等活动进行旨在减轻纳税筹划有狭义与广义之，同会计政策选择下的不同会计处理方法会形成税负不同的纳税方案。税负的谋划和对策。从纳税筹划的角度选择是每个企业在会计核算，分。狭义的纳税筹划仅指节税，广义的纳税筹合理的会计处理方法中面临的具体问题够达到递延纳税，。，划包括节税又包括避税。通过会计政策的选择能获取资金的时间价值的效果；，能够缩小应纳税所得额能够充分享受税收优惠首先，达到少纳税的目的；。，实现税后利益最大化事先性：纳税筹划是在应税行为发一1．生之前纳税人就把税收作为影响最终结果的发出存货计价方法中的纳税筹划个重要决策因素来考虑法知识和财务知识，，通过充分了解现行税税法规定：存货的发出按实际成本或计划成本计价，结合企业全方位的经济活、选择不同的存货计价方法将会导致，动进行有计划的规划来税负相对最轻案的行为；其次最本质的特征。，设计、安排，来寻求未不同的会计利润和存货估价并对企业税收负，经营效益相对最好的决策方担产生影响。在物价持续下降情况下，应选择而在物，合法性：合法性是纳税筹划纳税人要依法纳税，先进先出法计价加权平均法上下波动，才能减轻企业税负，。税法是处理征纳关系的共同准，价上下波动情况下，宜采用加权平均法或移动绳，征税机关要依法征税，。以避免企业各期应纳所得税额的一违反法律规定逃避税收负担，是要遭到反对这种筹划符合会计的贯性原则，和制止的；再其次目的性：纳税筹划的最终目。因为一贯性原则除规定企业会计核算方法前后一标是经济利益最大化在经济利益最大化前提，各期应保持由致，不得随意变更外，同时也规下的具体目标多种多样面：一概括起来主要有两方，定了必要的变更，，只要企业将变更的内容和理，是减少纳税的绝对额；二是递延纳税时间。在会计报表附注中加以说明。企业就可以获得资金时间价值获得合法的税收筹划收益中国集体经济󰀀2009／5期47在一般情况下，企业在利用存货计　套用过高税率，加重企业税收负担，影　响企业税后收益。　（３）如果企业正处于所得税的免税　价方法进行纳税筹划时，要考虑企业所　处的环境及物价波动等因素的影响。具　体表现在以下几个方面：　（１）在实行比例税率条件下，对存　货计价方法进行选择，必须充分考虑市　场物价变化趋势因素的影响。当材料价　期，意味着企业在该期间内获得的利润　越多，其得到的免税额也就越多。这样，　企业就可以通过选择先进先出法计算材　料费用，以减少材料费用的当期摊人，　扩大当期利润。　２．固定资产折旧中的纳税筹划　企业在　格不断下降，采用先进先出法来计价，　会导致期末存货价值较低，销货成本增　加，从而减少应　纳税所得，达到　“节税”目的。　选择固定资　产折旧方法　时，通常需　要分析不同　的折旧方法　给企业带来　而当物价上下波　动时，企业则应　选择加权平均法　或移动加权平均　法对存货进行计　价，可以避免因　的经济影响。　企业财务制　销货成本的波　动，而影响各期　利润的均衡性，　造成企业各期应　纳所得税额上下波动，增加企业安排资　金难度。当应纳所得税额较大，企业未　有足够的现金时，可能会影响企业的其　度虽然对固　定资产折旧　年限作了分　类规定，但有一定的弹性。对没有明确　规定折旧或摊销年限的资产，可尽量选　择较短的年限，以尽快将固定资产折旧　计提完毕，这样也因为前期增加了抵扣　额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依　他经济活动，甚至会影响企业的长远发　展。　（２）在实行累进税率条件下，选择　法从国家取得了一笔无息贷款。　加权平均法或移动加权平均法对企业发　出和领用存货进行计价，可以使企业获　得较轻的税收负担。因为采用平均法对　在利用固定资产折旧方法的选择进　行纳税筹划时，应考虑以下几个方面的　问题　存货进行计价，企业各期计人产品成本　的材料等存货的价格比较均衡，不会时　高时低，使企业产品成本不致发生较大　变化，使各期利润比较均衡。不至于因　为利润忽高忽低而使利润过高会计期间　４８中国集体经济・２００９／５期　（１）折旧年限因素的影响　新的会计制度及税法，对固定资产　的预计使用年限没有做出具体的规定，　只要求企业根据固定资产的性质和消耗　方式，合理确定固定资产的预计使用年　限。这样企业便可根据自己的具体情况，选择　对企业有利的固定资产折旧年限对企业的固定　资产计提折旧，以此来达到节税目的。　（２）预计净残值因素的影响　企业在采用年数总和法和年限平均法计提　折旧时，要从固定资产原价中扣除预计净残值，　因而预计净残值的大小直接影响折旧额的多少，　进而影响企业的税前利润。所以，企业可以通　过合理、灵活的确定预计净残值达到纳税筹划　的目的。　（３）固定资产减值准备因素的影响　固定资产计提减值准备后，应当在剩余使　用寿命内，根据调整后的固定资产账面价值和　预计净残值重新计算确定折旧率和折旧额。虽　然计提的固定资产减值准备，按税法规定不能　在税前利润中扣除，当实际发生时才可扣除，　但固定资产减值准备的计提影响了折旧额，固　定资产折旧在税法规定的限额内是可以扣除的，　因此及时的、灵活的计提固定资产减值准备，　从而增加折旧额可以达到减税的目的。　３．无形资产确认及摊销中的纳税筹划　对于企业内部开发形成的无形资产，税法　中规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺　发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当　期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按　照研究开发费用的５％十加计扣除，形成无形资　产的，按照无形资产成本１５０％摊销。因此，开　发阶段发生的支出是费用化还是资本化直接影　响企业缴纳的所得税，企业在遵守会计准则规　定的基础上，应合理、灵活的划分费用化支出　和资本化支出，以达到税收筹划的目的。　４．收入的纳税筹划　企业应该在税法允许的范围内选取推迟应　税收入确认的会计处理方法，比较典型的是通　过收入确认时点的筹划进行延期纳税：纳税人　普遍采取的方式有以下两种：第一采用代销方　式推迟纳税期限，第二采用赊销方式进行时间　调整。　（１）采用代销方式　委托代销商品是指委托方将商品交付给受　托方，受托方根据合同要求，将商品出售后．　开具销货清单，交给委托方，这时委托方才确　认销售收入的实现。因此，根据这一原理，如　果企业的产品销售对象是商业企业，并且销售　以后付款，就可采用委托代销方式。可以根据　其实际收到的货款分期计算销项税额，从而延　缓纳税。　（２）采用赊销方式　根据税法规定，赊销方式是以合同约定日　期为纳税义务发生时间。采用赊销方式要求企　业必须与购货单位签订货物销售合同，并在货　款结算方式栏中写明采取赊销方式，详细注明　收款的具体日期及金额。会计根据合同收款约　1．注意利用税收优惠政策，过程中又规定了复杂的纳税调税调减项目，因此。，企业进行一税收优惠是税制设计的基本要素国家为了实现税收调节功能一划的空间就更大了，般在税，(作者单位：山东黄金矿业么金矿)种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款节税效益突破口。就可享受选择税收优惠作为税收筹划应注意两个问题，时，：一是企业，不要曲解税收优惠条款滥用税收优惠；二以欺骗手段骗取税收优惠是企业应充分了解税收优惠条款进行申请权益。，，并按规定程序避免因程序不当而失去应有2．注意从纳税人的构成契入企业理财进行税收筹划之前，首，先要考虑能否避开成为某税种纳税人从而从根本上达到减轻纳税负担的目的。企业在市场竞争中，由于经营手，段和销售方式不断复杂化同时新技销售行为，术、新产品的出现使产品的内涵不断，扩展以至于常常出现同一涉及两税种的混合销售业务依据混一合销售按经营主业原则，“”划分只征种税企业有充分的空间进行税收筹划以获得适合自己企业和产品特点的纳税方式50，具体筹划，系统比较，从中国集体经济󰀀2009／5期