财务管理《主营业务成本实质性分析和细节测试程序表》

单位名称： 所属期间： 年度

审计程序 关认定 一、实质性分析程序 1．比拟当年度与以前年度不同品种产品的主营业务 本钱和毛利率，并查明异常情况的原因； 2．比拟当年度与以前年度各月主营业务本钱的波动 趋势，并查明异常情况的原因 3．比拟被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常 情况的原因 4．比拟当年度及以前年度主要产品的单位产品本钱， 并查明异常情况的原因 二、细节测试程序 1．获取或编制主营业务本钱明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务本钱科目与营业本钱报表数核对是否相符。 2．检查主营业务本钱的内容和计算方法是否符合会 计准那么规定，前后期是否一致。 3．复核主营业务本钱明细表的正确性，编制生产本钱与主营业务本钱倒轧表，并与相关科目交叉索引。 4．抽查主营业务本钱结转明细清单，比拟计入主营业务本钱的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原那么。 5．针对主营业务本钱中重大调整事项如销售退回、非常规工程，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。 6．在采用方案本钱、定额本钱、标准本钱或售价核算存货的条件下，应检查产品本钱差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。 7．结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产本钱的支出计入期间费用，或将应计入 执行 N/A 及日期 编制人： 日 期：

复核人： 日 期： 涉及的相质控人： 日 期： 是否 索引号： 页 次：

执行人索引号 期间费用的支出计入生产本钱等手段调节生产本钱，从而调节主营业务本钱。 8．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 9．检查营业本钱是否已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当列报。