浅析我国上市公司内部控制信息披露

谚财会黪　一　一　譬　浅析我国上市公司内部控制信息披露　口王　佩　西南财经大学会计学院　摘　要：内部控制是公司为了保证其战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动风险进行控制的制度安排。上市公司高水　平、透明的信息披露可以降低资本市场的信息不对称程度，降低交易成本，从而提高资本市场的效率，改善资源配置，并促进经济增　长，同时也是投资者了解被投资公司经济运行状况的重要途径。　关键词：内部控制；内部控制信息披露　一、内部控制信息披露的必要性　可供选择的内部控制标准，或在以后的规范中做出相应的说明。　（二）鼓励并保护上市公司自愿披露内部控制信息　随着广大投资者愈加成熟与理性，仅仅披露上市公司财务　会计信息的报告已经不能满足他们的要求，投资者需要了解上　市公司更多的信息，特别是关于公司内部控制的信息。因此，内　部控制信息的对外披露具有重大的意义。　内部控制标准体系建立之后，企业能否建立并切实执行内　部控制制度还需要外部力量的监督。从企业外部加强对上市公　司内部控制信息披露的监管主要包括完善注册会计师对内部控　制报告的审核鉴证、加强监管部门的监管力度等。管理层的内部　首先，内部控制信息的披露有助于提高管理当局的内部控　制意识，促使其关注内部控制的有效性。内部控制信息披露表明　管理当局在公司内部控制设计和执行中的责任。只有定期披露　内部控制信息，才能对管理当局形成压力，使管理当局经常关注　内部控制的状况，而不是等到由于内部控制的缺陷导致财务报　告出现严重问题时才做出反应。管理当局应对企业的内部控制　控制报告虽然有注册会计师的审核鉴证，但还需要监管部门对上　市公司的内部控制报告、注册会计师的审核或鉴证报告定期或　不定期地实施监督检查，同时还需要完善相关的法律法规，加大　上市公司注册会计师的违规成本，防范内部控制信息披露中的弄　虚作假。　（三）规范上市公司信息披露行为　制度的健全性和有效性负责，如果企业没有健全的内部控制制　度或者内部控制制度失效，导致财务报告虚假而对投资者形成　误导，或企业的资产受到损失，将会承担民事或刑事责任。因此，　要求所有上市公司董事会在年度报告中披露内部控制的有　关信息，同时要求监事会和独立董事或由独立董事组成的审计委　员会发表对内部控制的评价意见；证监会应当对内部控制信息披　露的具体内容和格式做出详细规定，以规范上市公司的披露行　为；应当要求注册会计师对内部控制信息披露加以验证，并出具　审核报告；除强制性披露要求以外，应采取措施鼓励管理当局自　愿披露有关内部控制信息。　（四）明确界定公司管理层对内部控制的法律责任　内部控制信息披露可以提高企业管理当局内部控制的意识，从　而重视企业的内部控制建设。　其次，内部控制信息的披露有助于企业改进内部控制系统，　防止和发现舞弊。内部控制信息披露是加强自身管理的一种制　度，它是促进公司加强自身管理、解除受托责任、保护资产安全　的一种制度安排。披露内部控制信息需要对整个内部控制系统　的设计、运行情况中国上市公司内部控制信息披露的现状和影　响因素。　二、内部控制信息披露的现状　首先，从我国内控信息批露得总体情况来看，大多数上市公　目前我国应该深入全面的进行关于管理层法律责任的立法　及法律责任的研究，引入问责机制，明确界定管理层对于财务报　告内部控制中的责任，以　制定其有关违法行为的处罚措施，加　大处罚力度。在明确管理层的法律责任这方面，我国可借鉴《萨班　斯一奥克斯利法案》的相关规定，明确公司所有的收支活动都必　须经过管理层和董事的合理授权。管理层应负责建立并评价公　司的内部控制制度和程序是否包括了详细合理的记录，以准确公　允地反映公司的资产交易和处理状况；内部控制是否合理保证公　司的管理层对公司的收支活动进行了合理的授权。我国法律还　司都对内部控制信息进行了对外披露，但仍有少数公司未进行　内控信息的披露，未按《上市公司指引》的要求对外披露内控信　息，由此可见我国对上市公司内控信息披露的监管还有待加强。　其次，我国内控信息披露主体已由过去的主要依靠监事会　披露向董事会、监事会和会计师事务所共同披露转变，但还有为　数不少的公司仍然是主要依靠监事会进行内控信息披露。　第三，我国绝大多数上市公司仅仅披露了内控信息的一部　份，缺乏统一的规范的披露内容，这说明上市公司缺乏披露内控　应细化对各种违法违规编制和提供财务报告以及内部控制报告　行为的处罚条款，并加大处罚力度。对违法的单位和个人要严格　追究当事人个人及其所在企业的民事及行政责任，情节严重的追　究其刑事责任。建立一个明确的责任划分衡量及惩罚标准并认　信息的强有力的动力。此外，公司有隐瞒对自己不利信息的动　机，因为多数公司披露的内控信息中对于内控不足只字未提。　第四，上市公司总体披露程度大幅提高，但还是有部分公司　对内控信息的披露流于形式的情况，仅以一句“内控制度基本健　全”草草了事。　真地付诸实践，这对于从根本上遏制管理层舞弊的动机，全面开　展对内部控制进行审计，以及进一步明确企业管理层及注册会计　师的法律责任具有重要的意义。　参考文献：　三、完善我国企业内部控制信息披露的措施　（一）完善我国上市公司内部控制信息披露的相关规定　ｆ１】李明辉，何海，马夕奎，唐予华．上市公司内部控制信息披　露的现状与改进Ｕ１，上海会计，２００３．　【２】乔旭东．上市公司年度报告自愿披露行为的实证研究ｍ．　当代经济科学，２００３．　场导报，２００８．　目前，我国虽然要求上市公司披露其内部控制信息，但是相　关法规的要求不一致，缺乏统　、规范的技术性指导，这就不利于　上市公司内部控制信息的披露。公司对内部控制信息的理解不　同。建议由中国证监会统一制定《上市公司内部控制指引》，使上　市公司对内部控制的理解达成一致。２００８年颁布的《企业内部控　制基本规范》已经开始生效，但仍存在与以前的规范如何衔接的　问题。因而，监管部门应该不断完善相关法规，在相关法规中明确　［３］王雄元，沈维成．上市公司控制结构与信息披露［Ｉ］．证券市　【４］巫升柱．中国上市公司年度报告自愿披露影响因素的实　证分析［『１．当代财经，２００７．　罱　０　霉　（编辑：ＺＫ）