南年第期Jouna京n金专学Fin报aneeloNaf99nHighejig1College急第期商业银行内控机制建立的阻滞因素及改善措施孟美华商业银行内控制度是指对业务中所面临的各类风险进行超前性的控制管理和防范的一种自律行为。,、。当前随着我国商业银行夕嘟经营环境和面临的市场形势日趋复杂化以信贷风险为主体的金融风险越来越高因此内控机制的建立及有效运行对我国商业银行具有非常重要的现实意义是我国商业银行风险管理的核心内容我国银行界对此已达成了共识并形成了内部控制的基本框架体系但由于时间短目前还存着制约和阻滞内控系统建立健全和发挥作用种种因素值得我们重视和研究1、。,,。控制观念有偏差:。。控制观念是形成良好的控制环境的首当其冲的要素。。当前在我国商业银行还存,,在几种观念上偏差一是以偏概全把作为内部控制重要内容之一的建立书面操作规程等同于完善内部控制这是极不充分的;,因为内部控制的本质是由分工产生内部牵制的平衡制约机制而不是简单的岗位职、、、责分工二是将对重要章证押及案件易发多发岗位实施检查等同于内部控制的一种有效方法而不能替代控制的全过程。,。。这种事后只是内部控制。因为内部控制贯穿于管理和经营全过程,,三是把内部控制等,同于内部稽核从本质上说内控属于事前的预防性控制可避免业务运行中的经济损失内部稽核作为事后查处性的控制对内部控制实施监督和评价是保证内部控制有效贯彻执行和及时反馈调整的重要手段是内部控制的重要组成但不能成为内部控制的主体2、。内部控制程序不科学控制不严近年来虽然各商业银行开始注重完善各项业务规章制度但收效,:,。,不明显重要原因是制订的控制规程质量不高表现有一是机构职能界定不明责任不清部门间缺乏必要的沟通与牵制易发生控制重复与遗漏或使同一对象产生不同的控制目标和结果甚至导致关键点失控给银行业带来潜在风险二是业务操作流程不规范严谨。,;、。①有些不相容岗位分离不够详细明确,。、,。②授权审批不严格恰当③相当业务配套控制不及时创新业务失控给不法分子以可趁之机④责任追究控制不明确“。比如信贷业务控制虽有审贷分离等制度但未明确各部门各岗位应承担的责任范围尤其是集,,体审批制度虽避免了一人决策可能带来的失误理论上降低了风险但由于缺乏责任控制造成事实上集体审批集体不负责的状况3、,,”。内部稽核控制未能充分发挥作用。内部控制的最后一道防线,。体业务控制比较超脱可发现通常不易被发现的问题并可直接告知管理层及时采取补救措施防止风险的发生因而是一件行之有效的内控手段,—。内部稽核由于工作人员不从事具,,,问题是有些机构至今未设专门的内审部门和内审人员还有、、,、些以应付央行监管成立的内审部门由于独立性权威性人员素质及自身工作规范性较低工作效率质量效果不尽人意其稽核监督作用乏力对违规事件和人员处理困难4、内部控制自身带有阻滞因素,。(”控制主体与客体的同一性加大了内部控制制度贯彻执行的难度,。商业银行各项制度贯彻执行的,,主体除各层次管理人员和全体员工外还包括最高管理层和职能部门故贯彻执行者也有些是被控制者这必须加大了控制的难度通作弊而失败。,。,另外许多内部控制步骤的效果都依赖于适当的职能分离有效控制会由于串,。。因此建立健全的稽核审计系统加强对内部控制制度稽核检查非常必要,,,2)内部控制对银行从业人员的约束不连贯(内部控制是一个系统其控制手段主要是各级管理人员,,针对基层业务部门实行的而对各级管理人员的控制是由其上级管理部门执行的控制的约束力呈金字塔型分布。因此如果上级机构对下级管理人员控制不到位就会形成控制断裂各下级机构管理人员的行为。,就难以约束所以注意系统的完整性连贯性加强从上级行到下级行的垂直领导加强各级行业务主管。,。,、,,部门的自身监管和对下级的监督就显得十分必要臼)内部控制现在不能保证未来其完善只是相对的内部控制的一个重要局限性是现在无法保证未一2,一金融体制改革来。因为商业银行总是最大限度地追求利润而内部控制制度的建立和执行都需要成本故商业银行在建,,。,,立内控机制时要考虑设计的经济性又要考虑执行时的效益性但社会经济是在不断向前发展变化的内部控制制度的适用牲终随要军多地把精力放在着其存在环雏的变化而失效所以商业银行在具体操作时王近期中期的对策实施上把重点放在当前已经存在或出现苗头的问题上针对以上阻滞内控机制建立的种神画澎商业银行应立足自身依存的外在环境及其业务运行的具体实际采取有效措施保证内部控制真正发挥作用1(、、。,。改善控制环境)l重视加强内控提高经济效益管理层应认识到内部控制的至关重要性如果决策者在确定经营战,,。。。略时完全以利润为导向忽视各项规章制度的建立和执行舍不得内部控制的投入银行职工就会自觉或不自觉地违反内部控制程序终使银行获得更多利润(2)。内控制度的建立及执行虽然耗费成本但可以降低不可估量的潜在损失最,、,。,因此各级管理层要象抓存款抓贷款一样从各个方面强化内控的基础建设使。其经常处于主动和能动的地位、完善组织结构合理划分职责我国商业银行要完善内控机制应按照集约化的要求在保证不相,,,,容的职能岗位不能由一个部门或一个人来承担又能实现精简机构压缩人员要求的基础上打破现行按业务种类设置的组织结构和管理模式实行按业务的性质重视内部组织结构对那些相容又相同或相近的职能岗位进行归并对不相容或不相同的职能岗位实行分离理以杜绝类似巴林银行倒闭事件的发生(3),。。、、。做到同类性质的业务由一个部门归口管,,。强化外控力度促进内控有效外控指以中央银行为主的外控机构对商业银行的监控中央银行可、,,,。。将商业银行内控制度的建立健全与否是否落到实处作为年检中的一项内容进行检查据其业务发展方向审时度势把问题消灭在萌芽状态对于发现的违规行为要严惩不怠央行还可通过社会会计师或独立执行的注册会计师按照公认的审计准则对商业银行财务帐表经营业绩风险控制内控机制等的真实性合理性有效性进行审计监督避免各种形式的弄虚作假行为促进商业银行加强内部控制实现防范和化解风险的目标2、。、、,、、、,,完善内控制度,。金融监管组织施行的毕竟是一种外部监督在一定程度上他象消防队一样无法知道何处将发生火灾。事实上控制风险的重点在于金融机构自身加强内部控制(”建立科学的控制操作流程,。,一是详细而明确的岗位分工控制特别是不相容岗位的分离如授权与;,,。执行执行与记录保管与核对的分离实现岗位相互牵制这在很大程度上可预防差错或舞弊的发生二是严格和恰当的授权审批无论是一般业务还是特殊业务的处理未经授权任何人不得擅自执行否则很可能导致舞弊产生重大损失三是追究责任制度这是业务操作控制的核心问题每一个银行从业人员在执行权限时都应当承担相应的责任否则光有职权不负责任会导致银行业紊乱无序使得内部控制失效。,,,。;。2)抓紧内部稽核控制制度的改革(:,、、。从银行内部控制需要看内部稽核在内容方法上尚待加强以下几、,方面一是赋予内部稽核部门高度独立性权威性直接受法人代表的领导二是严格内部稽核人员的任职条件把品行端正业务精能力强的干部充实到稽核队伍中去三是探索制度基础稽核方法以内控制度评审为基础依据内控系统的强点和弱点来确定稽核的范围重点和方法减少稽核人员直接查证的工作量从而以较短的时间和较低的成本完成稽核工作达到效率和效果的统一(3),,。,,、,;;严格人员控制,,。从业人员的素质对内控机制的建立及运行质量影响很大为防范和化解人为因素:。,造成的风险商业银行可采取如下人员素质控制一是量才录用才德出发以完善激励机制;二是定期岗位培训,。从银行人员招聘使用到提升均应从其,、、、,、,在社会不断向前发展的情况下新知识新技术不断涌现定期岗位培训有利于提高银行从业人员的思想水平和业务能力;三是岗位强制休假轮换交流制度可大大减少内盗现象避免不应有的风险损失,(作者单位:无锡郊区农行山北办事处)(资任编校:卞志村)一30一