谯城区教育局2018中小学财务管理
培训材料（内部参考）
一、学校经费支出有关科目解读
1、工资福利支出科目（义务教育经费不用此科目）
反应财政统一发放的在职教职工和编制外长期聘用人员的工资福利支出，此项为人员经费支出。
⑴基本工资：反应按规定发放的基本工资，包括岗位工资、薪级工资和提高10%部分；
⑵津贴补助：是指除基本工资以外的地区附加津贴、岗位性津贴以及其他各种补贴，如乡镇补贴；
⑶奖金：是指年终一次性奖金（如13月工资等）；
⑷社会保障缴费：反应学校为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费，残疾人就业保障金等；
⑸伙食补助费：反应学校发给教职工的伙食补助费；
⑹绩效工资：反应学校工作人员按规定发放的的绩效工资；
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（7）其他工资福利支出：反应财政拨款的代课教师工资、长期聘用人员以及长期临时工工资，临时工工资、保险、伙食补贴等；(财政拨款的长期聘用人员及编外教师工资用此科目，经费造册发放。）
2、商品服务支出科目（义务教育经费适用科目）
反应学校购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出），此项为公用经费的支出。
⑴办公费：反映学校购买按财务会计制度规定的不符合固定资产确认标准的日常办公用品。如：笔、墨、纸（打印机纸、公文纸、宣纸等）、证书、卫生用品（如：毛巾、肥皂、水桶、脸盆、清洁剂）、胶水、胶带、电池、订书机、针、夹、盒、档案袋、垃圾袋、报刊杂志、水杯、水壶、计算器、教学用小电器、吊扇、台扇、生活用小电器、达不到固定资产标准的办公用硬件软件、移动硬盘、U盘、标牌等支出。
⑵印刷费：反映学校教育教学相关的印刷费支出，如：自制试卷、讲义以及其他资料的打印、复印费用等支出（包括：一体机纸张、油墨、蜡纸以及其他材料费用）。如一体机耗材、宣传条幅、付给商业性打印社的打印费、校园文化建设写真、喷绘、制度、PVC展板等。
⑶咨询费：反映学校咨询方面的支出。
⑷手续费：反应学校支付的各类手续费支出。
⑸水费：反映学校支付的水费、污水处理费等方面的支出；为师生购买的纯净水（包括桶装和瓶装水）费用也在本项目反应。
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⑹电费：反应学校的电费支出。
⑺邮电费：反映学校开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费、电话费、电报费、传真费和网络通信费（宽带使用费、班班通使用费、远程教育使用费）等。（不能在信息网络构建科目中支出）
⑻取暖费：反映学校取暖用燃料费、热力费、炉具购置费。（如小型电热器）
（9）学校安保费用：反应学校安保方面的支出，包括学校安保人员劳务费、购买安保器材等支出，减速带、划线支出。
⑽学校保洁费用：反映学校保洁方面的支出；包括学校为保洁人员支付的劳务费（打扫卫生、清理校园垃圾等）、卫生费、购买卫生保洁用品（如垃圾桶、笤帚、扫帚、拖把、消毒器具、消毒液等）等。
⑾校园绿化费用：反应学校绿化方面的支出，包括校园绿化种植花草、树木及绿化管理维护费用等。
⑿其他物业费用：反应学校开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍、学生宿舍等物业管理费，包括宿舍综合治理、绿化、卫生等方面的支出。（如寝室管理人员的费用）
⒀差旅费：反映学校教职工因公出差发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。（按最新差旅费标准执行）
⒁出国考察费用：反应学校教职工公务出国（境）考察的住宿费、差旅费、伙食补助费、
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公杂费等支出。
⒂教师出国培训费：反应学校教职工公务出国（境）培训的住宿费、差旅费、伙食补助费、公杂费等支出。
⒃维修费：反应学校日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，包括水路、电路、建筑物、办公设备、专用设备、计算机硬件软件、校园环境、网络信息系统运行维修与维护费用等。（如：购置的五金、电料、配件、玻璃、建材、工资软件升级费用、两平台建设费用、固定资产软件升级费用、财务软件升级费用等；校园壁字、壁画、彩绘等；安装窗帘、地毯、地垫等；）
⒄租赁费：反应学校租赁办公用房、宿舍、专用通信网以及其他设备等方面的费用。（注：土地租赁费不能在义保经费中支出）
⒅会议费：反映学校受上级主管部门委托举办的会议、中小学运动会、文艺演唱会等活动所发生的相应费用，包括按规定开支的房租费、伙食补助、资料印刷费、场地租金等。
⒆教师培训费用：反应学校教职工参加各类培训支出，教师培训费用按照不低于学校年度公用经费预算总额的5%安排，用于教师按照学校年度培训计划参加培训所需的师资费、住宿费、伙食补助费、培训场地费、资料费、交通费、继续教育培训费等各类培训费支出。
⒇其他培训费用：反应学校教职工参观学习费用等。
（21）公务接待费：反映学校按规定开支的各类公务接待费用。如接待用餐、住宿费等费用；年度总费用不得超过学校公用经费的2%。（报销时提供三单一函。）
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（22）实验耗材费用：反应学校购买实验材料的支出，包括：实验用化学品剂及耗材，实验室用品，专用服装，消耗性实验器材、用品，专用工具和仪器，其他专用材料和用品。
（23）体育耗材费用：反应学校购买体育材料的支出，包括药品及医疗耗材，体育器材，体育专用服装，耗材性体育用品（如球、球拍、跳绳等），体育专用工具等方面的支出。
（24）其他材料费用：反应学校购买耗材性文艺用品、文娱器材等其他材料的支出，包括发给教师和学生用的各种书籍、教辅用书、试卷（购买的成品试卷）、作业薄本等，直接用于教学的其他各类材料如教具、课件、挂图、小型医疗器材等。学校购买的燃料在此项目反应（用于临时发电、打草等购置的燃油）。
（25）劳务费：反映学校支付给单位和个人得到的劳务费用，如临时聘用人员工资，代课费及钟点工工资，稿酬、翻译费、评审费、审计费等。（注意与维修费的区别）
（26）业务委托费：反映学校因委托外单位办理业务而支付的费用。
（27）工会经费：反应学校按规定提取或安排的工会经费。（工会搞活动按标准支付的盒饭可在此科目支出）
（28）福利费：反应学校按规定开支的福利费。
（29）公务用车运行维护费：反映学校公务用车燃料费、维护费、过路过桥费、保险费、安全奖励费用等支出。
（30）其他交通费用：反映学校除公务用车运行维护费以外的其他交通费用，如租车费等。
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（31）学生活动费用：反映学校用于组织学生开展活动发生的费用（学生统考发生的奖品等）支出，如学生社会实践、课外兴趣小组、看电影、春游、“六一”及其他课外活动所发生的支出等。
（32）学校财产、责任保险费用：反映学校经批准购买的学校财产保险、责任保险等商业保险支出。
（33）其他商品和服务支出费用：反应上述未包括的日常公用支出；如诉讼费、国内组织的会员费、来访费、广告宣传费（通过电视、报刊宣传发生的费用）以及离休人员特需费、离退休人员公用经费等。（另外包括：其他劳务费、冲洗照相费用、购置红领巾、国旗、彩旗、仿真花、医疗费等费用）
3、对个人和家庭的补助支出（义务教育经费不用此科目）
⑴离休费：反应离休人员的离休费、护理费、和其他补贴。
⑵退休费：反应退休人员的退休费和其他补贴。（包括退休活动费120元/年.人）
（3）退职费;反应按规定发放退职人员的生活补助。
（4）抚恤金：反应按规定发放去世人员遗属的抚恤金，伤残人员抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金，以及按规定开支的单位职工和离退休人员丧葬费。
（5）生活补助：反应按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费，如；遗属生活补助、因公负伤住院期间的伙食补助、长期赡养人员补助费等。
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（6）医疗费：反应学校按规定开支的在职教职工、离退休人员、学生的医疗费（体检费），优抚对象医疗补助。
（7）助学金费用：反应学校按规定发放支付给学生的助学金、学生贷款、困难学生生活补助、非义务教育阶段学校给困难学生的减免费、国家给贫困寄宿生和中职学生的生活补助、出国留学人员生活费等。
（8）学生营养餐补助费用：利辛县实施。
（9）奖励金：反应政府部门的奖励支出，如独生子女费（120元/人）、效能奖等。
（10）住房公积金：反应事业单位财政部门按规定比例为职工缴纳的住房公积金。
（11）提租补贴：反应按房改政策规定的标准，向职工发放的租金补贴。
（12）房改补贴：反应按房改政策规定，单位向符合条件的职工发放的用于购买住房的补贴。
（13）对其他和个人家庭的补助支出：反应学校开支的未包括在上述项目的对个人和家庭的补助支出，如高中考奖励金等。
4、其他资本性支出（义务教育经费适用科目）
反应学校用于购置固定资产、土地和无形资产，以及构建基础设施、大型修缮所发生的支出。此项目为形成固定资产的公用经费支出。
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⑴房屋建筑物构建：反应用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。
包括：所有校舍建筑、亭、观赏浴池花池、广播电视用塔、水井、道路（水泥路、沥青路等）、通廊、引排水管道、露天体育场、露天训练场、停车场、房屋附属设施（门、门禁系统、围墙、岗楼、采暖系统、供水系统、停车设施）等；
⑵办公设备购置：反映学校购置的纳入固定资产核实范围的办公家具和办公设备的支出，其他办公和生活设备等支出；如教师用办公桌椅、家具、文件柜、教师用床等。（单价在1000元以上物品以及批量购置使用年限在一年以上的大批同类物品）
包括通用设备：PC服务器、电脑、路由器、交换机、网关、集线器、终端接入设备、存储设备（磁盘机、磁带机、网络存储设备、移动存储设备）、打印设备、打印机绘图设备、显示器、扫描仪、刷卡机、计算机应用软件、复印机、投影仪、扫描仪、多功能一体机、照相机及器材、电子白板、LED显示屏、刻录机、速印机、碎纸机、条码扫描仪、会计机械（装订机）、各种车辆、图书档案架、机械设备、电器设备（电机、变压器、稳压电源、充电器）、制冷制热设备、饮水器、灯具（路灯、室内照明灯具、场地用灯等）、电话通信设备、视频会议系统设备、视频监控系统、校园广播系统、电视机、摄录机、收录机、功放设备、话筒设备、音响设备、放映设备、仪器仪表；
包括家具、用具：床类；台、桌类；椅凳类、沙发类；柜类；架类；厨卫用具（厨房操作台、液化气罐、水池、其他厨卫用具等）；
包括装具：被服装具（被服、床上装具、室内装具、室外装具等）；
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⑶专用设备购置：反映学校购置的具有专门用途、按规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出，如教学仪器设备，电教设备，文、体器材、学生课桌椅、学生用床等。（物品单价在1500元以上以及批量购置使用年限在一年以上的大批同类物品）
⑷信息网络及软件购置更新：反映学校用于信息网络方面的支出，如计算机硬件、软件的购置、开发、应用支出等，如果构建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准，则不在此科目反映。（学校正常支出的电话费、网络费、购置的网线、优盘等不能列在此科目！）
⑸其他资本性性支出：反应著作权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述科目中未包括的其他资本性支出，如校园绿化添置景观石材、树木等（如桂花树、香樟树、广玉兰、灵璧石等），图书购置等。
⑹大型修缮：反映学校按财务会计制度规定允许的各类设备、建筑物、公共设施等大型修缮的支出。
⑺土地补偿：反应地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的土地补偿费。（注：一般不用义保经费支出，应用预算外经费或附加费、土地出让金等，受益方写领条并附本人身份证复印件）
⑻土地附着物和青苗补偿：反应地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的土地附着物和青苗补偿费；（注：一般不用义保经费支出，应用预算外经费或附加费、土地出让金等，受益方写领条并附本人身份证复印件）。
二、学校报账具体要求
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1、原始凭证报账应具备的基本要素：
①原始凭证的内容应按票据所列的主要内容全部反映出来（原始凭证必须具备的基本要素），包括：购置物品单位、时间、商品名称、数量、单价、金额、大小写、出票人、出票单位、纳税人税务登记证号、出票单位发票专用章或者财务专用章等。
②原始凭证报账时应具备的手续：分管财务负责人、主管会计、经手人、证明人、验收人、用途、理财小组成员签字（三人以上），基层学校负责人签字（签：情况属实，请领导审批），中心校法人签字（同意报销）等。
2、加强学校采购管理，规范采购程序，从2018年1月起严格按照亳公管【2016】39号、亳公管【2017】80号文件关于《亳州市政府采购网上商城管理办法》及《安徽省2018—2019政府采购目录及采购限额标准》执行。网上商城交易项目的支付方式为，采购单位收货之日起45日内，通过银行转账方式支付。
3、加强公务卡消费管理，积极推进公务卡消费，凡是具备公务卡消费条件的都必须用公务卡支付。用公务卡支付的业务要索取小票及发票、协议等，及时报账。
4、支付管理：大额资金必须实行直接支付，严禁将大额资金转账到报账员或学校其他人员，再有中间人转给供货商，将公务行为变为私人行为。（即大额支出直接经银行转账至出票单位或出票人，小额零星支出有银行代发给经手人）
5、各学校校长及经办人要认真学习研究经费支出科目分类，不同科目内容的业务不能在同一张发票和同一清单中反应，严禁购置的固定资产与非固定资产物品混开发票及清单。（即分科目购物，分科目索取发票）
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6、学校支出以自然校为单位分类（分为：办公费、印刷费、水费、电费等）整理票据，每一类票据在右上角编号（1—30号），做好单据报销封面及细目单据登记表，同时要求单据报销封面内容填写完整，加盖学校印件，不能随意涂改；学校对原始凭证应进行认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人汇报；外来原始凭证的真伪可通过网上查询。对记载不准确、不完整、有涂改的原始凭证予以退回，并要求按规定进行更正、补充。
报账单据放置的顺序：报销单据封面、细目单据登记表、票据(公务卡消费小票应贴在发票的后面)、清单、呈批单、协议、文件等。
7、学校校长要在发票上签字（村小校长签：情况属实，请领导审批！不能签同意报销字样！中心校校长签：同意报销！）；定额发票面值超过50元的，每张定额发票都要签字；定额发票面值较小张数较多时，可以做单据报销封面（红色大封面）并在单据封面上做报销手续，定额票据上只签经手人和编号即可，注：票据上所有要签的字不允许代签。
8、所有实物购置都应有购置呈批单，不分数额大小，并注意呈批单与发票发生的时间先后不能矛盾，呈批单内容填写完整。
9、交通费、差旅费要有呈批单及文字依据，交通费、差旅费要写清出差详细事由，补助不能超标准；乘车票据要使用安徽省税务部门监制的定额车票，车票上要签经手人和编号，每趟出差车票来回各一张，车票不能连号；差旅费支出按实际发生额报销（城乡之间交通费不能超过限额标准）；交通费报销时用教育局统一印制的报销封面（红色大封面）填报。（差旅费报销标准按最新差旅费有关文件执行）
10、维修费支出实行维修申报制，经实地查验后方可报销。报销时需提供的材料有：发票（只能开维修费，不能开工程款）、维修申报单、维修合同（甲乙双方必须签字盖章方可生
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效）、预算、决算、验收报告（学校组织相关人员验收签字、盖章；招标采购维修项目必须有审计部门指定的审计事务所审计报告）。注意：维修发票名称应与合同乙方名称一致，中途不能随意变更名称。以个人名义开具的发票要有持票人本人签字；以公司名义开具的发票要加盖公司发票专用章。
学校维修、购置查验单填写要求：项目填写完整，查验内容填写清晰真实，数字准确，不同内容分类填报，学校签字盖章，中心校法人签字。属于劳务费支出的项目不填写查验单。
11、自行议标要求：按照区教育局教计【2015】272号文件要求，从2015年11月份起，中小学建设、设备购置、维修费用在5万元以上20万元（含20万）以下的项目，有学校组织议标。项目结束后，有区教育局招标的三家中介机构进行委托审计。
自行议标的项目报账时需要提供的材料：会议记录、议标公告、学校邀请三家的邀标函、三家议标标书、议标记录、中标通知书、合同、预算、决算、竣工验收报告、项目审计报告、发票、项目维修（购置）申报单等。（议标过程及顺序：1、开会研究议标事项；2、发议标公告，公告时间不少于3天；3、发三家邀请函及标书；4、组织议标并记录议标过程；5、公式议标结果至少5个工作日；6、发中标通知书；7、根据预算签合同；8、决算；9、学校组织验收；10、审计、查验；11、开票报账。）
12、劳务费支出应提供：发票（劳务费或物业管理费以个人名义开具的发票要有持票人本人签字及身份证复印件）、劳务合同。
13、电费、电话费、水费等预缴费用票据不能作为报销凭证，只能按实收数报销。发票上应加盖收费部门的印章。
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14、严控公务接待费支出（仅限中心校），要求附公务函及三单（招待费报销单、呈批单、发票），不超标准，同城不准招待，报账时要在呈批单上签“同意接待”字样，在发票上签“同意报销”字样等。（招待费标准按最新招待费有关文件标准执行）
15、办公费、电料、食品等没有详细名称的票据应提供供货原始清单（需加盖有售货单位的公章），并且要写清详细用途（婚丧嫁娶在写用途时要写实名）；在超市消费的支出要有原始的购物小票；学校报销票据中不得有烟酒出现等。
批量购置的办公用品及大额印刷费应提供协议。
16、工会经费支出：瞧看病人、婚丧嫁娶（限本单位人员）、教师体检、以工会名义举行的教职工活动费用等支出要在工会经费中支出。严禁挤占、挪用工会经费。（其他支出参考中华全国总工会最新文件执行）
17、外出考察费支出应提供：外出公务考察必须报区委、区政府审批，报区纪委备案。附有教育主管部门外出考察文字通知、学校申请、乡镇街道办事处签字盖章、教育局领导签字盖章、被考察单位邀请函、通过旅行社外出的要签委托合同、外出考察人员名单。外出考察费支出列入培训费。教师培训费不低于学校年度公用经费的5%。
18、学校支出超过2000元（区直完中支出超过5000元；），需经学校领导班子集体研究，报账时提供原始会议记录复印件，加盖学校公章。各校要切实加强民主理财，重点事项及大额支出必须上会研究。会议记录必须是事前研究，内容真实，齐全。如时间、地点、参加人员、会议主题、参加人员发言过程、最后结果等。
19、关于维修合同签订的要求：
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①甲乙双方名称；②项目名称；③维修的内容、数量、质量；④价格、标准；⑤工期（时间）；⑥双方责任义务以及安全事故的责任；⑦付款方式，数额较大的要扣质保金不低于5%；⑧签订合同时间；⑨甲乙双方代表签字、盖章等；（注：学校维修预算、决算内容要详实，应包含材料、工钱、税等内容，预算有施工方根据学校具体要求提供，决算有施工方与学校共同进行决算，预算时间与合同同步，决算时间在完工后，验收应在决算后。预、决算要有时间及代表签字。）
20、办公设备、专用设备购置报账时需提供呈批单、购物协议（协议应注明物品名称、型号、数量、单价等）、学校验收报告、购置查验单等；超过五万元的要办理政府招标采购手续及审计报告。
21、加强资产管理，切实做到账账相符，账实相符。所有构成固定资产的支出，根据谯教计【2017】353号文件要求，从2018年1月份起，学校应先在资产管理系统中建固定资产账，报账时把建账后的固定资产卡片附于发票后经教育局经费核算中心审核无误后方可支出。
22、严把报账支出手续，坚决杜绝手续不全先报账后补手续现象的发生。
23、原始凭证错误的更改要求：
①原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具票据单位印章；
②原始凭证金额有错误的，应当由出具票据单位重开，不得在原始票据上更改数字；
③原始凭证模糊不清或被弄污染的，无法进行会计核算，不准随意涂写数字，此票据不能
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作为报销凭证；
24、严禁义保经费作以下支出：
①严禁用公用经费开支代课教师工资、教职工加班费用、过节费用、教职工福利津贴等人员经费；
②严禁用公用经费支付旅游支出；
③严禁用公用经费偿还债务；
④严禁用公用经费支付基建工程等。
15亳州市谯城区教育局2018年1月1日
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