离职补偿金个人所得税缴纳规定

职补偿金个人所得税分为两部分：不超过上年社会平均工资3倍的部分免征个税，超过部分按规定征税。计算个人所得税时，除以工作年限得到月工资，减去个人所得税免征额后按适用税率计算。举例：离职补偿金25万元，当地社会平均工资7万元，交税部分为4万元，月工资1万元，计算个人所得税为2980元。

法律分析

职补偿金在计算缴纳个人所得税时要分两部分考虑：一部分为上年社会平均工资3倍以内的部分;一部分为超过上年社会平均工资3倍的部分。

一、不超过当地上年社会平均工资3倍的部分——免征个税

财税【2001】157号：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;

二、超过当地上年社会平均工资3倍的部分——按规定征收个人所得税

根据国税发【1999】178号，二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

所以计算离职补偿金的个人所得税时，离职补偿金超过当地上年平均工资3倍的部分，减除实际缴纳的社保、住房公积金后，除以在企业工作的年数(是长不超过12)，作为月份工资，减除个人所得税免征额3500，找到适用的税率和速算扣除数计算出一个月的个人所得税，再乘以工作年数，作为全部补偿金的个人所得税税款。

三、举例

某员工从甲公司离职，离职时在甲公司工作48个月，从该公司取得离职补偿金25万元，当地社会平均工资为7万元，怎么计算要交的个人所得税?

可免个税的部分为3*7=21万元

按规定要交税的部分为25-21=4万元

平均月工资为4/4=1万元

确定适用税率和速算扣除数：10000-3500=6500，适用税率为20%，速算扣除数为555;

计算个人所得税为：(6500*20%-555)*4=745*4=2980元。

结语

根据相关法规，离职补偿金在计算个人所得税时分为两部分：不超过当地上年社会平均工资3倍的部分免征个税，超过部分按规定征收个人所得税。具体计算方法是，将超过部分除以在企业工作的年数，作为月份工资，减去个人所得税免征额后，按适用税率和速算扣除数计算出一个月的个人所得税，再乘以工作年数，得到全部补偿金的个人所得税税款。以某员工离职补偿金为例，根据其工作年限和当地社会平均工资，计算出应缴纳的个人所得税为2980元。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。